2016房地产及建安行业营改增应对策略及税收业务规划(1603新中税网学员版).pptxVIP

房地产及建安企业营改增应对策略及税收业务规划;第一局部：

营改增的背景及增值税根本规定;一、营改增的背景

1、营业税的概念与特点

营业税是对在我国境内提供给税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。

特点：一般以营业额全额为计税依据;

按行业设计税目税率;

计算简便，便于征管。

多环节重复征税。

税率低，税收负担较轻;2、增值税的概念与特点

以增值而作为课税对象，即以商品生产流通各环节或提供效劳时实现的增值额为计税依据而征收的一种税。

?增值额，指新创造的价值额，也就是全部商品价值额扣除由于生产消耗所转移进来的价值之后的余额。;特点：

增值税仅对商品生产流通各环节或提供效劳时实现的新增的增值额征收。

增值税制的核心是税款的抵扣制。

增值税实行价外征收。

增值税纳税人在日常会计核算中，其本钱不包括增值税。

将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，分类管理。;3、增值税的类型

生产型增值税：指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产工程的那局部生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。

收入型增值税：指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧局部所含的税款，未提折旧局部不得计入扣除工程金额。

消费型增值税：指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。

从2009年1月1日起，在全国所有地区实施消费型增值税。;二、为什么要营改增;三、增值税的征税方法

1、含税收入与不含税收入

增值税的特点：价外税

价内税与价外税与区别

价内税是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款包含在销售款中并从中扣除。由此得出：

货款〔含税款〕＝销售款〔含税款〕

税款=货款〔销售款〕×税率;价外税是由购置方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两局部，即：

货款＝销售款+税款

货款含着税款就是“含税价格”，如果货款〔即含税价格〕减去??款，即“不含税价格”。

不含税价=含税价/〔1+增值税率〕

增值税额=不含税价×增值税率;2、一般纳税人和小规模纳税人

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税效劳的年应征增值税销售额〔以下称应税效劳年销售额〕超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。;营改增行业的一般纳税人标准

《试点实施方法》第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

纳税人年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。;《营税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第五款《试点实施方法》第三条规定的应税销售额标准为500万元〔含本数〕。财政部、国家税务总局可以对年应税销售额标准进行调整。

《试点实施方法》第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够准确提供税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

会计核算健全是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。;增值税暂行条例实施细那么第二十八条条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：

〔一〕从事货物生产或者提供给税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供给税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额〔以下简称应税销售额〕在50万元以下〔含本数，下同〕的；

〔二〕除本条第一款第〔一〕项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

本条第一款所称以从事货物生产或者提供给税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供给税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。;

;????什么情况下一般纳税人不得抵扣全部进项税额

?试点方法第三十三条有以下情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

〔一〕一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

〔二〕应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。