财务管理第7版.pptVIP

（二）零基预算的编制

1.零基预算的编制程序（1）确定预算单位（2）提出相应费用预算方案（3）进行成本和效益分析（4）决定预算项目资金分配方案（5）编制明细费用预算2.零基预算的编制举例【例7-6】丙公司采用零基预算编制2020年销售及管理费用预算。第一步,由销售及管理部门的全体职工,根据预算期全公司的总目标和本部门的具体目标,进行反复讨论,提出预算期可能发生的一些费用项目及金额,见表7-7。第二步，将广告费和业务招待费根据历史资料进行“成本-效益”分析，作出评价。其结果如下：广告费：投入成本1元，可获收益20元业务招待费：投入成本1元，可获收益30元。对于差旅费、培训费、房屋租金、办公费，经研究列入不可避免成本费用项目，应全额得到保证。第三步，假定丙公司在预算期内可用于销售及管理费用的资金为10000元，则该部门分配资金时首先满足差旅费、培训费、房屋租金、办公费等四项不可避免成本费用支出，共计7400元（3000＋2000＋1400＋1000），剩余2600元（10000－7400），按其收益大小在广告费和业务招待费之间进行分配：费用分配率＝2600÷(20＋30)＝52广告费用项目可分配的资金＝20×52＝1040(元)招待费用项目可分配的资金＝30×52＝1560(元)第四步，编制丙公司2020年销售费用、管理费用零基预算表，见表7-8。项目房屋租金办公费差旅费培训费业务招待费广告费合计预算额30002000140010001560104010000表7-82020年丙公司销售及管理费用零基预算单位:元第三节现金预算与预计财务

报表的编制一、现金预算的编制二、预计财务报表的编制返回本章一、现金预算的编制（一）现金预算的概念现金预算亦称现金收支预算，它是以日常业务预算和专门决策预算为基础编制的反映企业预算期间现金收支情况的预算。返回本节（二）现金预算编制举例1.销售预算2.生产预算3.直接材料消耗及采购预算4.直接人工预算5.制造费用预算6.产品生产成本预算7.销售费用、管理费用预算8.利息费用预算9.资本支出预算10.现金预算1.销售预算［例7-7］假定东方公司生产销售甲、乙两种产品，预计2020年各种产品销售量及售价资料见表7-9。预计销售环节税金为销售收入的5％。预算期初应收账款余额为195600元，预算期已全部回收。预算期销售情况为现销占60％，赊销占40％。现编制东方公司销售预算，见表7-9。产品名称全年合计预计销售量预计单价预计销售收入甲5600(件)40224000乙8400(件)50420000合计644000①销售环节税金现金支出32200②回收前期应收账款195600③预算期现销收入386400④现金收入合计582000表7-9东方公司销售预算2020年度金额单位:元2.生产预算［例7-8］东方公司2020年甲、乙产品年初、年末存货资料见表7-10。根据有关资料编制东方公司的生产预算，见表7-10。项目甲产品乙产品预计销售量(见表7-8)56008400加:预计期末存货量300500减:期初存货量400800预计生产量55008100表7-10东方公司生产预算2020年度单位:件3.直接材料消耗及采购预算［例7-9］假定东方公司生产甲、乙产品只需A种原材料，A材料年初、年末存货资料见表7-11。预算期初应付账款余额为125000元，预算期内已全部偿还。预算期材料采购的货款有50％在本期内付清，另外50％在下期内支付。现编制东方公司的直接材料消耗及采购预算，见表7-11。项目全年合计甲产品乙产品预计生产量(件)(见表7-10)55008100单位产品材料消耗定额(千克)34预计材料消耗量(千克)1650032400预计材料总耗用量(甲+乙