(4.10)--2.4项目税费运输技术经济学.ppt

第二章技术经济分析基本要素及其估算;第四节项目税费;二、增值税

对我国境内销售货物以及提供加工、修理修配劳务以及进出口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一种流转税

所谓增值额是指纳税人从事应税货物生产经营或劳务而新增加的价值额

财务分析应按税法规定计算增值税

当采用含（增值）税价格计算销售收入和原材料、燃料动力成本时，利润和利润分配表以及现金流量表中应单列增值税科目；采用不含（增值）税价格时，利润和利润分配表以及现金流量表中不含增值税科目;技术经济评价中，增值税可作为价外税不出现在现金流量表中，也可作为价内税出现在现金流量表中

增值税应纳税额=销项税额-进项税额

销项税额=销售额[营业收入（含税销售额）÷（1＋增值税率）]×增值税率

进项税额=[外购原材料、燃料及动力费÷（1＋增值税率）]×增值税率;某项目不含税年销售收入为10000万元，计入销售成本的原材料及燃料动力成本为4000万元(不含税金)，增值税率为17％，其年增值税额为()万元。;三、城市维护建设税

以纳税人实际缴纳的流转税额（包括增值税、消费税）为计税依据征收的一种税

应纳城建税=（增值税+消费税）的实纳税额×适用税率;四、教育费附加

为了加快地方教育事业的发展，扩大地方教育经费的来源而开征的一种附加费

教育费附加的计税依据是各纳税人实际缴纳的消费税、增值税的税额，现行教育费附加征收比率为3%

应纳教育费附加=（增值税+消费税）的实纳税额×征收比率;汽油中的税（2020.10.8山东汽油价格5.48元/L）

消费税：1.52元

增值税：5.48÷1.13×13%=0.63元

城市维护建设税（消费税与增值税之和的7%）0.15元

教育费附加：（消费税与增值税之和的3%）0.06元

地方教育费附加：（消费税与增值税之和的2%）0.04元;五、资源税

为了合理开发利用资源、调节资源级差收入，对具有商品属性的矿产品（包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿等）和盐（固体盐、液体盐）等征收的税

应纳税额=应税产品课税数量×单位税额

课税数量：纳税人开采或者生产应税产品用于销售的，以??售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量;六、土地增值税

指转让国有土地使用权、地上建筑物和其他附着物产权并取得收入的单位或个人，以转让所取得的收入减去法定扣除项目金额（房地产开发成本、费用等支出）后的增值额为计税依据向国家缴纳的税种;七、企业所得税

针对企业应纳税所得额按规定的税率计算缴纳的税款

应纳所得税＝应纳税所得额×适用的所得税税率

在具体确定应纳税所得时，应以会计利润为基础，根据税法的规定对其进行调整，这就是通常所说的纳税调整

所得税是由企业经营盈利而产生的，是企业的一项重要的现金流出，根据项目与企业的不同，通常略去企业在运行过程中的其他投资收益和营业外收支净额