(4.11)--2.5进口车与燃油税费计算举例.ppt

税费计算;宝马M760LixDrive，发动机排量6.6L，美国的售价是14.12万美元，按照$1=￥6.7的汇率，不到￥94.6万元

在美国的到岸价约为10.2万美元左右，中国的到岸价属于企业的秘密，是查找不到的，就按照到岸价10.2万美元计算

10.2万元×6.7=68.34万元

计算这辆车通关后的价格;（1）关税

《中华人民共和国关税条例》

《关于降低汽车整车及零部件进口关税的公告》（〔2018〕3号）

其中进口小轿车应缴纳的关税在进口时征收，以关税完税价格（即到岸价格）为计税依据，适用最惠国税率为15%

应纳关税税额＝关税完税价格×适用税率

68.34×15%＝10.251万元;（2）消费税

《中华人民共和国消费税暂行条例》

排量不超过1.0升的，适用税率为1%

排量超过1.0升，不超过1.5升，适用税率为3%

排量超过1.5升，不超过2.0升，适用税率为5%

排量超过2.0升，不超过2.5升，适用税率为9%

排量超过2.5升，不超过3.0升，适用税率为12%

超过3.0升至4.0升，适用税率为25%

排量超过4.0升，适用税率为40%;消费税组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税组成计税价格×消费税税率

消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）

应纳消费税税额＝消费税组成计税价格×适用税率

消费税组成计税价格：(68.34+10.251)/(1-40%)=130.985万元

应纳消费税税额：130.985×40%=52.394万元;（3）增值税

《中华人民共和国增值税暂行条例》

《关于调整增值税税率的通知》〔2018〕32号

《关于深化增值税改革有关政策的公告》〔2019〕39号

进口小轿车适用税率为13%，应纳税额计算过程如下：

增值税组成计税价格＝关税完税价格+关税+消费税

68.34+10.251+52.394=130.985万元

增值税税额＝增值税组成计税价格×适用税率

130.985×13%=17.02805万元

通关后的价格：68.34+10.251+52.394+17.02805=148.01305万元

进口的车：68.34万元；

缴纳的税：79.67305万元;目前，这辆车国内供货商报价是242.8万元，经销商报出的现金提车裸车价202.8万元

按照202.8万元计算，根据《关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》财税[2016]129号“每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中、轻型商用客车，即乘用车和中??轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车。对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。”

不含增值税的完税价：202.8/1.13=179.4960万元

零售环节加征的消费税：179.4960×10%=17.9469万元

;目前，这辆车国内经销商报价是202.8万元

其中：202.8-148.01305=54.78695万元为经销商的成本（包括仓储费、商检费及商务与通关其他费用)、利润及经销商环节缴纳的消费税、增值税

假设购车人以优惠后的购买价格为200万元，这其中包含了13%增值税

这辆车经销商实际增值为：200/1.13-148.01305/1.13-17.9469（销售环节消费税）=28.0593万元

经销商销售环节的增值税为：28.0593×0.13=3.6477万元;在购车的200万元中，进口裸车68.34万元

纳税：

关税：10.251万元

消费税：52.394+17.9469=70.3409万元

增值税：17.02805+3.6477=20.67575万元

购买环节共计纳税101.26765万元;（4）车辆购置税

《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》

进口商销售的进口小轿车应纳的车辆购置税在买方购买时一次性征收，以车辆购置税组成计税价格为计税依据，适用税率为10%

车辆购置税组成计税价格=售价/(1+增值税税率)=

200/(1+13%)=176.9912万元

应纳车辆购置税税额=车辆购置税组成计税价格×10%

176.9912×10%=17.6991元

总计纳税：101.26765+17.6991=118.96675万元

;（5）车船税

在车辆购买交强险办理牌照前，还要缴纳车船税

《中华人民共和国车船税法》办法规定的车船税税目税额表，发动机排量4.0L的车辆，每年的车船使用税4500元;汽油中的税（2020.10.8山东汽油价格5.48元/L）

消费税：1.52元

增值税：5.48÷1.13×13%=0.63元

城市维护建设税（消