煤炭企业会计核算(材料、周转材料、固定资产、在建工程等).pdfVIP

煤炭企业会计核算

存货的核算

第一节材料的核算

一、煤炭企业材料的特点

原煤生产的劳动对象是煤炭。煤炭企业的材料消耗具有特殊性，

材料只是作为促进产品形成和为生产产品创造正常劳动条件的辅助

材料，因为煤炭生产的劳动对象是煤层和岩层，材料只作为促进产品

形成和生产产品创造正常劳动条件的辅助材料，而不构成产品实体。

因此，煤炭企业的材料核算有其不同于一般工业企业的特点。

（1）煤炭产品没有原料及主要材料，绝大多数的材料消耗是辅助

材料，因为它并不构成产品的实体，所以除火药、雷管外，大部分材

料并不随着生产一次消耗。占全部材料消耗价值一半以上的坑木、支

护用品、大型材料、配件、专用工具等都可以通过回收多次重复使用。

（2）根据煤炭企业的特点，煤炭企业专用的12种小型设备，由

于使用年限较短，数量较多，流动性大，更换频繁，有的虽然价值超

过2000元，使用年限超过一年，但也不列为固定资产，都按周转材

料处理，如风钻（煤电钻）、风镐、矿灯、7.5kW以下的电动机和水

泵、200A以下的低值防爆开关、10kVA以下的变压器、5.5kVA以下

的局部通风机、综合保护器、自救器和瓦斯检定器等。

（3）煤炭生产过程是煤层和岩层的采掘过程，生产条件主要受煤

岩地质情况的变化影响，因此，劳动工作场地不断移动，采掘工作面

经常搬家，采掘设备的磨损大，修理用配件消耗量也大，配件储备种

类也多。另外，由于井下作业条件困难，工人劳动保护用品耗用也比

一般工业企业多。

（4）煤矿生产经营受煤层厚度、倾斜角度、顶底板岩石性质、煤

岩层硬度、煤层变化等自然地质条件影响而变化，直接影响煤炭生产

的正常进行。同时井下自然灾害也不断发生，如水、火、瓦斯、煤层

压力及断层等，因此，生产条件比较复杂，生产规律变化也大，比一

般工业企业材料核算和管理工作复杂。

二、煤炭企业材料核算的任务与要求

1、材料核算的任务

（1）反映和监督物资采购资金的支出情况，正确地计算物资采购

成本，促使企业改善物资采购工作，做到质优价廉，既符合生产需要，

又降低采购成本，合理地使用物资采购资金。

（2）反映和监督材料的收发、领退和保管情况，按时清查，做到

账实相符，保护企业财产的安全完整。

（3）反映和监督材料资金的占用情况，防止出现材料超储、积压

和储备不足的现象，以保证生产的需要，加速资金周转。

（4）反映和监督材料的消耗情况，正确计算产品的材料费用，促进

企业节约使用材料，降低产品成本。

2、材料核算的要求

（1）严格执行材料收发制度，一切材料的收人、发出都必须经过

仓库验收，办理入库、出库手续。根据实际收、发数量填制规定的材

料收发凭证，并由收发料人员签章。材料的一切核算记录，都必须以

合法的原始凭证为根据。

（2）建立材料稽核制度。财务部门设置专人担任材料稽核员，对

材料的日常收发、结存和使用情况及时全面地进行稽核工作，以确保

材料物资的账、卡、物相符。

（3）建立材料领发耗用定额（限制）制度和回收复用制度。煤炭

企业必须制定先进合理的主要材料消耗定额，并不断扩大定额材料品

种，要加强材料的回收复用，特别是对坑木的消耗和金属支架、支柱

的回收复用要实行奖惩办法，对一切能回收利用的材料物资必须制定

回收定额，以减少材料消耗，降低产品成本。

（4）建立材料定期清查盘点制度。年度终了前应对全部材料进行

一次全面彻底的清查盘点；每季度应分库分期分批清查盘点；每月底

对各种贵重物资及物资清查盘点，以保证账、卡、物相符。通过清查

盘点，如发现盘亏或毁损，应查明原因，分清责任，分别处理。

三、煤炭企业材料的计价

材料的计价方法，分实际成本计价和计划成本计价两种。随着会

计电算化系统的广泛应用，使用计划成本计价方法越来越少，材料的

稽核、对账等一系列工作都可以通过计算机完成，大大减轻了财务以

及物资供应人员的工作。

四、材料发出的会计核算

1、根据“材料分配汇总表“的账务处理：

借：生产成本——基本生产成本——直接材料（生产成本用料）

生产成本——辅助生产成本——直接材料（辅助部门用料）

制造费用（井区、车间用料）

管理费用（管理部门用料）