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金融保险证券业所得税优惠

具体包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等3个税种

的税收优惠。

 1.住房信贷业务减税。国家专业银行对代理地方政府进行的政策性住房信贷业

务取得的所得，减按33%的税率征收企业所得税。(财税字［1995］84号）

 2.上市公司减税。对国务院1993年批准到香港上市的9家股份制企业，暂按

15%征收企业所得税。(财税字［1997］38号）

 3.农村信用社减税。从2001年1月1日起，农村信用社年应纳税所得额3万

元以下的，减按18%征收企业所得税；年应纳税所得额3万元以上至10万元的，

减按27%征收企业所得税。(财税字［1998］29号、财税［2001］55号）

 4.贫困县农村信用社免税。从2001年1月1日起，国家确定的贫困县的农村

信用社，暂免征企业所得税。（财税字［1998］60号、财税［2001］55号）

 5.金币总公司免税。中国金币总公司2000年底前，免征企业所得税。(财税字

［1998］44号）

 6.证券投资基金收入免税。对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买

卖股票、债券的差价收入，股票的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，

暂不征收企业所得税。(财税字［1998］55号）

 7.证券投资基金投资者收入免税。对企业投资者从证券投资基金投资基金分配

中获得的国债利息收入、买卖股票价差收入和债券差价收入，暂不征收企业所得

税。(财税字［1998］55号）

 8.个人住房贷款利息收入免税。从2000年9月1日起，对住房公积金管理中

心用住房公积金购买国债、在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的利息收入，

免征企业所得税。（财税字［2000］94号）

 9.金融保险企业国债利息收入免税。金融保险企业购买（包括在二级市场购买）

的国债到期（或分期）兑付所取得的国债利息收入，免征企业所得税，但相关费

用不得在税前扣除。金融保险企业在二级市场购买的国债未到兑付期而销售所取

得的收入，应征收企业所得税。(国税函［2000］906号）

 10.出口信用保险业务先征后返。对中国进出口银行和中保财险公司的出口

用保险业务，企业所得税实行先征后返。(财税字［1998］41号）

 11.地方上市公司先征后返。对各级地方实行的上市公司企业所得税实行先按

33%的法定税率征收，再返还18%（实际征收15%）的优惠政策，允许保留到

2001年底。从2002年1月1日起，企业所得税一律按法定税率征收。(财税

［2000］99号）

 12.金融保险汇总纳税。中国工商银行、农业银行、中国银行、建设银行、投

资银行、交通银行和中国国际信托投资公司以及中国人民保险公司，一律以总行

（总公司）为单位汇总缴纳企业所得税。(［94］财税字第27号）

 13.保险公司汇总纳税。中国人民保险（集团）公司及其分支机构以法人为纳

税单位，分别由中国人民保险（集团）公司，中保财产保险有限责任公司、中保

人寿保险有限责任公司、中保再保险有限责任公司向国家税务总局缴纳企业所得

税。中国太平洋保险公司由总公司统一向上海国税局缴纳企业所得税。(财税字

［1996］83号）

 14.人寿保险企业纳税申报。经营人寿保险业务的保险企业，缴纳企业所得税

时，总机构的纳税申报时间可延长至年度终了后6个月内。各级成员企业的申报

时间，由各省级税务机关根据具体情况确定。(国税发［2000］185号）

 15.利息支出扣除。生产经营期间向金融机构借款的利息支出，在计征企业所

得税时，允许在税前据实扣除；向非金融机构借款（包括集资、拆借）的利息支

出，按不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额，据实扣除。(条例第6

条、国税发［1994］132号）

 16.保险基金和统筹基金扣除。按国家有关规定交纳的各类保险基金和统筹基

金，包括养老保险、医疗保险、失业保险费，在计征企业所得税时，可在规定比

例内扣除。(细则第15条)

 17.保险费用扣除。参加财产保险、运输保险按规定缴纳的保险费用，以及按

规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费，在计征企业所得税时，准予在税前

据实扣除。(细则第16条)

 18.汇兑损失扣除。生产经营期间发生的汇兑损失，在计征企业所得税时，可

在当期扣除。(细则第24条)

 19.国债利息扣除。纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额，允许

在税前扣除。(细则第21条)