【会计实操经验】营改增会计分录处理.pdf

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！

【会计实操经验】营改增会计分录处理

营业税改征增值税试点改革，是国家实施结构性减税的一项重要举

措，也是一项重大的税制改革。试点改革工作启动以来，各试点地

区财税部门认真做好测算工作，拟定改革方案，加强政策衔接，强

化宣传发动，确保试点工作有序进行。下面由小编为大家浅析营改

增下的会计处理。

会计科目及核算内容

一、“应交税金—应交增值税”科目

(一)科目借方发生额核算内容

“应交税金—应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货

物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已缴纳的增值税。

(二)科目贷方发生额核算内容

“应交税金—应交增值税”贷方发生额，反映销售货物或提供应

税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的

增值税。

(三)科目期末余额核算内容

1.“应交税金—应交增值税”期末借方余额，反映企业多缴或尚

未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税

额;期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。

2.“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵

扣的增值税。

(四)科目明细专栏核算内容

企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。在

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！

“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、

“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

1.“进项税额”专栏

“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付

的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税

劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税

额，用红字登记。

2.“已交税金”专栏

“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额。企业已缴纳的

增值税额用蓝字登记;退回多缴的增值税额用红字登记。

3.“销项税额”专栏

“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的

增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝

字登记;退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。会计是一

门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以

记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管

理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资

者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不

涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员

不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或

者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也

是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍

弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！

持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足

的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。