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青岛国税：全面推开营改增试点选择简易计税方法备案办理操作指南[税务筹划优质文档]

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等相关营改增政策规定，为规范备案办理，方便纳税人实际操作，在上级未有新规定之前，对营改增试点一般纳税人（以下简称试点一般纳税人）选择简易计税方法备案业务的办理暂按以下规定执行。

一、备案时间

对试点一般纳税人选择简易计税方法的，应在选择按照简易计税方法缴纳增值税的首个纳税申报阶段办理备案（2016年5月1日起新纳入试点的纳税人可自5月1日起办理简易计税备案）。

二、简易计税具体事项及备案资料

选择简易计税方法的试点一般纳税人在备案时需报送以下资料：

（一）《增值税一般纳税人简易征收备案表》（附件1）；

（二）选择简易计税的应税行为符合条件的证明材料，或者企业符合条件的证明材料。（详见附件2）。

为减少办税时间，试点纳税人可自行下载填写上述备案表格，并加盖单位公章（印鉴）后，到办税服务厅办理备案手续。

三、管理要求

（一）在总局未下发新表样之前，暂使用原《增值税一般纳税人简易征收备案表》。表中未注明的简易征收项目，纳税人根据附件2中列明的简易项目名称，在“备案事项—其他”位置填写具体的备案项目。

（二）一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

（三）增值税一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税行为的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。

（四）房地产项目、建筑服务项目可以按不同项目分别选择简易计税方法和一般计税方法。同一项目，只能采取一种方式。按照合同项目进行备案、分项目选择适用计税方法的应税行为仅限于上述两项，其他应税行为暂不适用。

选择简易计税方法的建筑业、房地产开发企业一般纳税人，需按照合同项目进行备案，涉及多个合同项目的，可汇总备案，填报《一般纳税人选择简易计税方法备案清单》（附件3），连同本指南第二条规定的其他备案资料一并报送国税机关。纳税人不需要再提供合同复印件，但应将相关合同留存备查。在首次备案以后发生的新增合同项目，需按次进行备案（可汇总备案），报送上述备案资料。

其他根据操作指南要求需提供合同的项目，比照房地产、建筑企业上述操作执行，涉及合同较多的，可由纳税人自行提供合同清单（不统一规定表样），连同本指南第二条规定的其他备案资料一并报送国税机关。已提供合同清单的纳税人，不需要再提供合同复印件，但应将相关合同留存备查。

（五）原增值税一般纳税人选择简易征收计算缴纳增值税，比照上述试点一般纳税人备案规定办理。备案时需填写《增值税一般纳税人简易征收备案表》（附件1），连同附件5列明的相关备案资料一并提交国税机关。

附件1增值税一般纳税人选择简易办法征收备案表

附件2试点一般纳税人选择简易计税方法备案附报资料

附件3一般纳税人选择简易计税方法备案清单（建筑企业、房地产开发企业适用）

附件4旧设备经营租赁服务标的物申报登记清单

附件5原增值税一般纳税人选择简易计税方法附报资料

总而言之，税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。