引以为戒！会计师事务所质量控制成为执业质量检查重点！.pdfVIP

引以为戒！会计师事务所质量控制成为执业质量检查重点！

“

《2019年度北京地区会计师事务所执业质量检查工作总结》

（一）质量控制体系存在的问题

1.质量控制环境

检查中发现，部分事务所存在主任会计师任由非注册会计师控制、

经营的情况，执业中以收益而非质量为导向、内部治理完全缺失、出

具报告数量与业务人员数量严重不匹配的严重问题；部分事务所存在

股权结构不合理、人力资源管理水平不高的问题，质量控制往往依赖

个别核心合伙人，还是按照人管人的方式，而非以制度管人，不利于

事务所做大做强；部分事务所合伙人协议中未约定合伙人会议是事务

所的最高权力机构，与《会计师事务所内部治理指南》规定不符等问

题。

2.合伙人机制

大部分事务所缺乏以质量为导向的明确的合伙人考核机制，不利

于吸引和培养新生力量，不利于新进员工的职业规划；对于一名合伙

人长期执行某一客户审计业务的情况，没有制定适当的轮换、质量控

制复核等监督措施，缺乏合伙人委派相关的制度规定，不利于风险防

范。

3.客户关系和具体业务的接受与保持

部分事务所虽然规定业务承接与保持需主任会计师或执行事务合

伙人审批，但未形成书面的审批记录；部分事务所的项目未按制度规

定对业务承接或保持的风险进行评价、形成结论、编制承接（保持）

评价表；部分事务所的审计项目未签订业务约定书，或者业务约定书

要素不全、不符合执业准则要求等，不利于维护事务所的正当权益。

4.人力资源

部分事务所未形成书面培训记录、考核记录，有的事务所甚至没

有定期开展考核工作，有的事务所考评标准没有突出执业质量的要求

和占比，无法将以质量为核心的职业理念落实到事务所管理中。

5.业务执行

大部分事务所已建立逐级复核制度、编制逐级复核表，但在实际

执行中存在复核表仅有签名，但未见将复核过程中提出的问题、与项

目组成员的沟通结果、补充工作底稿情况以及负责答复问题的项目组

人员和答复日期等复核轨迹的书面记录，致使复核制度可能出现名存

实亡的问题，复核效果不佳；部分事务所存在使用“业务报告流转表/

审批单”代替复核表的情况，无法起到合理保证执业质量的作用；个

别事务所还存在各项目团队的工作底稿、报告模板标准不统一的问题，

存在较大的执业风险。

6.监控

部分事务所未建立监控制度，少部分事务所对监控的内涵和具体

要求尚不甚了解，而制定了相关制度的事务所在实际工作中也未能一

贯执行。

7.职业道德

极个别事务所在网购平台以低价广告宣传、低价与中介合作等手

段争揽业务，基本上是只获取报表数据就出报告没有底稿，严重违反

职业道德规定，扰乱了行业正常经营秩序，对行业形象造成了重大损

害；部分事务所未按职业道德守则等相关制度要求，与执业人员签署

年度独立性声明，或未按事务所相关制度要求，在接受项目委派时签

署项目独立性声明；部分事务所对于鉴证业务和非鉴证业务，没有制

定适当的独立性要求的相关制度，以保证执行鉴证业务的从业人员满

足独立性的相关规定。

也有不少事务所因为质量控制不到位，而收到证监局下发的警示

函。

“

中国证券监督管理委员会浙江监管局《关于对中审亚太会计师事

务所（特殊普通合伙）采取出具警示函措施的决定》

你所在执行先锋电子2017年年报审计计划和审计总结等程序时，

直接引用以前年度工作底稿，审计计划与审计总结中存在多处明显错

误。如审计总结记录：“本次年报审计，审计截止日为2015年12月

31日”“存货及生产成本审计情况分析的是2015年12月财务报

表”“关联方交易价格分析是将2015年先锋电子对非关联方和关联方

的销售毛利率进行比较”等。

审计底稿虽经多级质量复核程序，但均未发现上述差错，也未要

求补充执行相关审计程序，质量复核明显流于形式。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1121号——对财

务报表审计实施的质量控制》第三十三、三十四条的规定。

“

中国证券监督管理委员会浙江监管局《关于对亚太（集团）会计

师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师崔玉强、郭光胜采取出具警

示函措施的决定》

你们临时聘用非本所员工执行莎特勒2018年年报审计项目，未对

外聘人员专业胜任能力进行评估，未采取应对措施加强项目风险管控。

你们未识别和评