一般纳税人原材料进项税和库存商品计算销项税的会计处理【2017至2018最新会计实务】.docVIP

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一般纳税人原材料进项税和库存商品计算销项税的会计处理【2017至2018最新会计实务】

（1）外购工程物资用于生产经营用机器设备，进项税额可以抵扣，不计入固定资产的成本中。

借：工程物资

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

用于不动产的建造的，增值税应计入工程物资成本中。

借：工程物资（包含增值税进项税）

贷：银行存款

（2）领用自产产品用于生产经营用机器设备的，不确认销项税

借：在建工程

贷：库存商品（成本)

领用自用产品用于不动产（建筑物）的（即增值税非应税项目）视同销售，要确认增值税销项税

借：在建工程

贷：库存商品（成本）

应交税费-应交增值税(销项税额)

（3）领用原材料用于生产经营用机器设备的，进项税额允许抵扣，不做进项税额转出处理。

借：在建工程

贷：原材料（成本）

领用原材料用于不动产（建筑物）的，进项税额不能抵扣，应做进项税额转出处理。

借：在建工程

贷：原材料（成本）

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握