企业内部控制应用指引之全面预算(.pdfVIP

企业内部控制应用指引第15号

——全面预算

•全面预算是指企业对一定期间的经营活动、投资

活动、财务活动等作出的预算安排。

•制定和实施?企业内部控制应用指引第15号——全

面预算?，全文分为四章十七条，旨在引导和标准

企业加强全面预算管理各环节的风险管控，促进

全面预算管理在推动企业实现开展战略过程中发

挥积极作用。

•1、如何正确认识和理解全面预算

•2、全面预算的组织

•3、全面预算根本业务流程

•4、预算流程主要业务风险及控制措施

1、如何正确认识和理解全面预算

•全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管

理模式

•企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施

•企业实现开展战略和年度经营目标的有效方法和

工具

•有利于企业优化资源配置、提高经济效益

•有利于实现制约和鼓励

2、全面预算的组织

•健全预算管理体制

•企业设置全面预算管理体制，一般具备全面预

算管理决策机构、工作机构和执行单位三个层次

的根本架构。

•

•明确各环节授权批准程序和工作协调机制

•在建立健全全面预算管理体制的根底上，企业

应进一步梳理、制定预算管理工作流程，按照不

相容职务相互别离的原那么细化各部门、各岗位

在预算管理体系中的职责、分工与权限，明确预

算编制、执行、分析、调整、考核各环节的授权

3、全面预算根本业务流程

•预算编制

•预算审批

•预算下达

•预算指标分解和责任落实

•预算执行控制

•预算分析

•预算调整

•预算考核

4、预算流程主要业务风险及控制措施

预算的各业务环节相互关联、相互作用、相互

衔接，周而复始地循环，从而实现对企业全面经

济活动的控制。全面预算是企业加强内部控制、

实现开展战略的重要工具和手段，但同时也是企

业内部控制的对象。针对各个环节中存在的一些

风险，应采取相应的控制措施。

4-1预算编制的风险与控制

预算管理责、权、利不匹配

全面性控制

各个预算之间缺乏整合

依据的信息不同导致预算目标

编制依据和根底控制

与企业战略实际等脱离

编制程序不标准导致预算目标缺

编制程序控制

乏可行性准确性合理性

编制方法不当导致预算目标缺乏

编制方法控制

科学性可行性

体系设计不完整导致预算管理

预算目标及指标体系设计控制

在企业经营中难以实现

编制预算时间过早或过晚导致

预算编制时间控制

结果不准确

4-2预算审批的风险与控制

•主要风险

•全面预算未经适当审批或超越授权审批，

可能导致预算权威性不够、执行力缺乏，

或可能因重大过失、舞弊而导致损失。

•控制措施

•企业全面预算应当按照?公司法?等相关

法律法规及企业章程的规定报经审议批准

•

4-3预算下达的风险与控制

•主要风险

全面预算下达不力，可能导致预算执行或考核无

据可查。

•控制措施

企业全面预算经审议批准后应及时以文件形式下

达执行。

4-4预算分解的风险与控

主要风险

1、指标分解不够详细，导致某些岗位和环节缺乏预算

执行和控制依据

2、预算指标分解与业绩考核体系不匹配，导致预算执

行不力；

3、预算责任体系缺失或不健全，导致预算责任无法落