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第二编实体税法
第九章所得税法
第九章所得税法
第一节企业所得税法
一、企业所得税法概述
1、企业所得税概念：
企业所得税：指以企业的纯所得为课税对象的一种税。
2、企业所得税法的概念
企业所得税法：指国家制定的调整和确认在企业所得
税的税收活动中征税主体与纳税主体之间形成
的社会关系的法律标准的总称。?中华人民共和
国企业所得税法?和?中华人民共和国所得税法
实施条例?
第九章所得税法
一、企业所得税法的根本内容
1、纳税人
指在中华人民共和国境内的各类企业和其他经
济组织，但不包括个人独资企业和合伙
企业。
企业分为：居民企业和非居民企业
第九章所得税法
司考真题
根据?企业所得税法?规定，以下哪一项为哪一
项划分居民企业和非居民企业的标准？
A.总机构所在地
B.注册地
C.实际管理机构所在地
D.主要所得的来源地
第九章所得税法
司考真题
答案：C
解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或
者依照外国〔地区〕法律成立但实际管理
机构在中国境内的企业。非居民企业是指
依照外国〔地区〕法律成立且实际管理机
构不在中国境内，但在中国境内设立机构、
场所的，或者在中国境内未设立机构、场
所，但有来源于中国境内所得的企业。所
以判断企业是居民企业还是非居民企业的
第九章所得税法
一、企业所得税法的根本内容
2、征税对象
企业所得：生产经营所得和其他所得
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机
构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中
国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳
企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所
的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、
场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得
缴纳企业所得税。
第九章所得税法
一、企业所得税法的根本内容
3、计税依据
企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额。应
纳税所得额为纳税人每一纳税年度取得的全部
收入扣除允许扣除的工程后的余额。
4、资产的税务处理
这里的资产包括固定资产和无形资产。关于固定资产
的税务处理主要包括：企业所得税法中规定的
固定资产的含义、提取折旧的范围及其计价原
那么等内容；关于无形资产的税务处理主要包
括企业所得税法中规定的无形资产的含义、计
第九章所得税法
一、企业所得税法的根本内容
5、税率
比例税率
企业所得税的税率为25%。
小型微利企业减按税率为20%。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，
或者虽设立机构、场所但取得的所得与其
所设机构、场所没有实际联系的，应当就
其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
第九章所得税法
一、企业所得税法的根本内容
6、税收优惠
所得税法第四章税收优惠税收优惠
7、源泉扣除
相关主体向纳税人支付款项时，从该款项中预
先扣除该款项中所应当承担的所得税款制
度。所得税法第五章源泉扣缴
第九章所得税法
司考真题
根据?企业所得税法?规定，以下哪些表述是正确的？
〔〕〔2024年卷一多项选择第71题〕
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