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旅游、饮食服务企业应付福利费的核算

(一)应付福利费的来源和用途应付福利费是指旅游、饮食服务企业按职工工

资总额提取的用于职工个人福利方面的资金。现行的提取比例为职工工资总额

(扣除按规定标准发放的住房补贴)的14％。旅游、饮食服务企业提取的职工

福利费主要用于三方面：职工医药费方面的支出(包括职工医药费、医务人员工

资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费等)；职工生活困难补助；生活福

利部门人员的工资(包括职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资)。

 (二)应付福利费核算的账户设置旅游、饮食服务企业应设置“应付福利费”

账户，核算和监督应付福利费的提取和使用情况。该账户贷方登记福利费的提取

数额；借方登记福利费的支付数额；期末贷方余额表示福利费的结余数额。该账

户期末如为借方余额，在资产负债表中亦用“-”表示。

 (三)应付福利费的账务处理

 旅游、饮食服务企业应付福利费的核算主要包括提取和支付两方面内容。

 1．职工福利费的提取旅游、饮食服务企业按不同人员工资提取的职工福利

费，其列支渠道与工资费用基本相同，即某类人员的工资费用计入哪个账户，按

该类人员工资所计提的职工福利