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财务报表、财务风险和财
务政策分析
一、读懂财务报表
财务报表犹如名贵香水,只能细细品尝,不能生吞活
剥。
——阿伯拉汗.比尔拉夫
〔一〕何为财务报表〔WhatareFinancialStatements?〕
1、财务报表
财务报表是公司根据财务标准或准那么〔如GAAP〕
编制的、向股东〔如股票投资者〕、高层管理者〔CEO
〕、政府〔如税务部门〕或债权人〔如银行〕提供或报告
的公司在一段时期以来的有关经营和财务信息的正式文件,
状况变动说明〞。
〔3〕有些国家〔如德国〕不需要公司披露和公布其“现金流量表〞。
2、财务报表和财务报告
〔1〕财务报表和财务报告略有区别。一般地说,财务报表是财务
报告的组成局部,而财务报告除了“三表〞之外,主要还包括“财
务报表附注局部〞和“审计报告〞。
〔2〕“财务报表附注〞提供了编制“三表〞的具体说明和计算依据,
包括“公司简介〞、“会计政策、会计估计和会计报表编制方法说
明〞、“会计报表的工程注释〞、“关联方关系及交易〞、“或有事
项〞、“承诺事项〞、“资产抵押说明〞、“资产负债表日后事项〞、
“债务重组事项〞和“其他事项〞等,其为财务报表分析提供了丰
富的附加信息,使财务报表分析更加深入、客观和全面。
〔3〕审计报告是由CPA公司或会计师事务所提供的审计报告,审
计报告按照审计的内容可以分为“专项审计报告〞和“年度审计报告
〞。按照审计的〔结果〕意见可以分为“标准无保存审计意见〞、“
无保存+说明段的审计意见〞、“有保存审计意见〞、“否认的审计
意见〞和“拒绝发表意见〞五类,其含义是:
—标准无保存审计意见:公司的会计政策和处理符合会计准那么;
—无保存+说明段的审计意见:审计后提醒报表使用者注意某重要
因素对公司会计报表的影响,但会计政策和处理符合会计准那
么;
—有保存审计意见:公司某些会计政策或处理不符合会计准那么;
—否认的审计意见:公司的会计政策和处理方法不符合会计准那
么;
—拒绝发表意见:由于公司的会计政策和处理与审计结果无法一
致,审计人员拒绝对公司的财务报表发表任何意见。
3、财务报表的作用〔WhatarerolesoftheFinancial
Statements?〕
〔1〕评价企业的经营业绩〔Assessmanagementperformance
〕:
—企业的盈利能力如何?
—影响企业盈利能力的主要因素是哪些?
—企业的自我可持续增长能力如何?
—影响企业自我可持续增长能力的主要因素是什么
?
〔2〕诊断企业的财务健康状况〔Diagnosefinancial
condition〕:
—企业的经营风险如何?
—企业是否面临财务困境或破产风险?
〔3〕方案未来的经营策略和财务政策〔Planfutureoperationsand
financialpolicy):
—评价和决定企业未来的投资工程;
—调整和制定企业未来的资本结构政策;
—调整和制定企业未来的融资和筹资政策;
—调整和制定企业未来的利润分配政策。
〔4〕评价企业的投资价值〔Identifythefirm’srealvalue〕:
—投资者根据企业披露和公布的财务报表,确定企业股票〔股
权〕和债券是否具有投资价值?
—银行根据企业披露和公布的财务报表,决定是否批准或提早
企业的贷款申请
4、财务
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