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现金流量表的编制程序

采用工作底稿法编制现金流量表，就是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债

表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。

 在直接法下，整个工作底稿纵向分成三段，第一段是资产负债表项目，其中又

分为借方项目和贷方项目两部分；第二段是利润表项目；第三段是现金流量表项

目。工作底稿横向分为五栏，在资产负债表部分，第一栏是项目栏，填列资产负

债表各项目名称；第二栏是期初数，用来填列资产负债表项目的期初数；第三栏

是调整分录的借方；第四栏是调整分录的贷方；第五栏是期末数，用来填列资产

负债表各项目的期末数。在利润表和现金流量表部分，第一栏也是项目栏，用来

填列利润表和现金流量表项目名称；第二栏空置不填；第三、第四栏分别是调整

分录的借方和贷方；第五栏是本期数，利润表部分这一栏数字应和本期利润表数

字核对相符，现金流量表部分这一栏的数字可直接用来编制正式的现金流量表。

 采用工作底稿法编制现金流量表的程序是：

 第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。

 第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。调整分录大体有这样几类：第

一类涉及利润表中的收入、成本和费用项目以及资产负债表中的资产、负债及所

有者权益项目，通过调整，将权责发生制下的收入