会计干货之年底会议多-你取得的发票是符合规定的发票吗.doc

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会计实务-年底会议多,你取得的发票是符合规定的发票吗

编者按：年底了，各单位都会组织召开各类会议，会议期间发生的会议室租赁费、住宿费、餐费等各类费用，如果不能取得符合规定的发票，不仅增值税进项税额不能抵扣，成本也不能在企业所得税税前扣除，所有纳税人必须注意。

案例概况

南方如意集团有限公司（以下简称如意集团公司）是营改增一般纳税人，该公司2016年12月19-23日在上海某皇冠假日酒店（增值税一般纳税人）召开总经理2016年年度工作会议，会议期间发生会议室租赁费96,000.00元，住宿费89,700.00元，餐费68,000.00元，晚会组织费66,000.00元。问酒店如何开具发票才是符合规定的发票？

税务分析

一、政策依据

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。

《财政部、国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）。

二、实务分析

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）《附件1：营业税改征增值税试点实施办法》规定：自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

《财政部、国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第十条规定：宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照会议展览服务缴纳增值税。

《财政部、国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第十八条规定：本通知除第十七条规定的政策外，其他均自2016年5月1日起执行。此前已征的应予免征或不征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税。

根据以上规定，自2016年5月1日起，宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，应按照会议展览服务缴纳增值税，开具增值税发票时需要按会议展览服务税目开票。

三、案例解析

如意集团公司2016年12月19-23日在上海某皇冠假日酒店开会发生的各项费用，根据《财政部、国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定应按会议展览服务税目缴纳增值税。

如果如意集团公司发生的以上会议及配套服务的活动未取得按会议展览服务税目开具增值税发票，增值税专用发票的进项税额不能抵扣销项税额，也不得作为企业所得税税前扣除凭证；增值税普通发票也不得作为企业所得税税前扣除凭证。

年底会议多多，小伙伴们不要忘记结算会议有关费用时，一定要取得按会议展览服务税目开具增值税发票。否则，后果你是知道的。