企业缴纳社会保险费的账务处理-不要犯错吆!【2017-2018最新会计实务】.doc

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企业缴纳社会保险费的账务处理,不要犯错吆!【2017-2018最新会计实务】

【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】问题：

某商贸企业2017年5月计提职工工资总额30000元，缴纳职工社会保险费8400，其中，企业应承担6000元，职工应承担2400元。企业应如何进行账务处理？

错误处理方法一：企业按照实发工资计提应付职工薪酬

该商贸企业工资表如下：

企业财务人员账务处理如下：

1、计提工资

借：管理费用?职工工资?27600元

贷：应付职工薪酬?工资27600元

2、计提社会保险

借：管理费用社会保险?8400元

贷：应付职工薪酬?社保?8400元

问题分析：上述会计处理方式造成的最直接的结果就是个人应缴纳的社会保险部分没有计入职工工资总额，使得作为计提工会经费、职工教育经费、职工福利费的工资基数减少了，对企业不利。

★正确的账务处理是：

1、计提工资

借：管理费用?职工工资?30000元

贷：应付职工薪酬?工资30000元

2、计提公司承担社会保险

借：管理费用社会保险?6000元

贷：应付职工薪酬社保?6000元

3、缴纳社会保险

借：应付职工薪酬?社保?6000元

应付职工薪酬?工资2400元

贷：银行存款???????8400元

4、发放工资

借：应付职工薪酬?工资27600元

贷：银行存款??????27600元??

错误处理方法二：企业全额承担社会保险费

某些企业在与职工协商工资时，会全额承担职工应承担的社会保险部分，即双方约定的工资为实发净工资。企业做工资表如下：

企业财务人员账务处理如下：

1、计提工资

借：管理费用?职工工资30000元

贷：应付职工薪酬?工资30000元

2、缴纳社保，企业承担全部社保费用

借：管理费用社会保险?8400元

贷：应付职工薪酬社保?8400元

问题分析：企业缴纳的社会保险费用的工资基数不是实发工资，而是扣除社保和个税前的应发工资。该公司需要换算出正确的社保缴费基数，重新计提社保费用。

★正确的处理方法如下：

假设该公司所在地个人应缴纳的社保比例为8%，企业应缴纳的社保比例为20%，则换算计费基数后重新列工资表如下（换算办法：社保缴费基数=（实发工资+扣减的个税）÷92%）：

我们关注到，这种情况下，企业计算社会保险的基数不是30000元，而应该是32608.70元（=30000÷92%），个人应承担的社保不再是2400元，而是2608.70（=32608.70×8%），同样，其企业应承担的社会保险也不再是6000元，而应该是6521.74元（=32608.70×20%）。

企业财务人员应做账务处理如下：

1、计提工资

借：管理费用?职工工资?32608.70元

贷：应付职工薪酬?工资32608.70元

2、计提公司承担的社会保险

借：管理费用社会保险6521.74元

贷：应付职工薪酬?社保6521.74元

3、缴纳社会保险

借：应付职工薪酬?社保?6521.74元

应付职工薪酬?工资?2608.70元

贷：银行存款???????9130.44元

4、发放工资

借：应付职工薪酬?工资30000元

贷：银行存款????????30000元??

结语：

企业财务人员务必要弄清社会保险的计费基数，分清企业应负担的社会保险部分和职工个人应负担的社会保险部分的不同性质，避免出现错误的账务处理，为企业减少不必要的损失。

后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。