经济法第六章.pptx

第六章其他税收法律制度;第一节房产税法律制度

一、房产税纳税人

房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。

具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。

房产税的征税对象是房屋。

具体分类：（谁有、谁用、谁管、谁交税）

1.产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人。

2.产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。

;3.产权出典的，承典人为纳税人。

4.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。

5.产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。

6.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

注意：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。;【例题判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。

（）（2008年）

【答案】√

【解析】房屋出典的，承典人（李某）为房产税的纳税人。

【例题判断题】产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。（）（2018年）

【答案】×

【解析】产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。

【例题判断题】房地产开发企业建造的商品房在出售前已经使用或者出租、出借的，不缴纳

房产税。（）（2015年）

【答案】×;【例题单选题】下列关于房产税纳税人的表述中，不符合房产税法律制度规定的是（）。（2012年）

A.房屋出租的，承租人为纳税人

B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人

C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人

D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人

【答案】A

【解析】房屋出租的，出租人（而非承租人）为房产税的纳税人。;【例题单选题】（2016年）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（）。

A.建制镇工业企业的厂房

B.农村的村民住宅

C.市区商场的??下车库

D.县城商业企业的办公楼

【答案】B;二、房产税征税范围

1.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）的房屋。

2.独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。

3.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。;三、房产税应纳税额计算

（一）税率

我国现行房产税实行比例税率。从价计征和从租计征实行不同标准的比例税率。

1.从价计征，税率为1.2%；

2.从租计征，税率为12%。

（二）计税依据

1.从价计征的房产税的计税依据

从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。房产税依照房产原值一次性减除10%—30%后的余值计算缴纳。

即：房产余值=房产原值×（1-扣除比例）；扣除比例为10%-30%，具体扣减比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。;注意：

（1）房产原值应当包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。

（2）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

（3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。

对更换房屋附属设备和配套设置的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。;（4）特别规定

①对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税。

②对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。

③对居民住宅区内业主的共有经营性房产，由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。出租房产的，按照租金收入计征。

2.从租计征的房产税的计税依据

房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计缴房产税。计征房产税的租金收入不含增值税。;（三）应纳税额计算

1.从价计征

应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%

2.从租计征

应纳税额=租金收入×12%（或4%）

提示：

对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税；对企事业单位、社会团体以及其他