会计实务：内资企业所得税减免税政策.pdf

内资企业所得税减免税政策

内资企业所得税减免税政策如下所示：

 （一）新办企业：

 1、国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，自生产经营之日起三年

内减免企业所得税；

 2、新办交通、电力等17类企业，自生产经营之日起，企业所得税“两免三减

半”；

 3、对在自治区政府批准设立的沿海工业园区（必须提供自治区政府的批文）

内新办的属于国家鼓励类产业的企业，自生产经营之日起，企业所得税“三免两

减半”（国家鼓励类的企业是指以《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术

目录（2000年修订）》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总

收入70%以上的企业）；

 4、设在重点镇、通道工业带上的小城镇新办的工业企业，自生产经营之日起，

企业所得税“三免七减半”；

 5、区外企业、单位和个人到我区独资或联营新办符合国家产业政策的企业，

自生产经营之日起，对外来方的生产经营所得，五年内免征企业所得税。

 （二）西部大开发优惠：

 1、设在西部地区国家鼓励类产业的企业，在2001年至2010年期间，减按15%的

税率征收企业所得税；

 2、有色金属、电力等六个重点产业、用高新技术改造提升的机械、制糖等七

个传统产业和农产品加工、旅游资源开发及上市公司，减按15%的税率征收企业

所得税。

 （三）高新技术、技术开发及转让：

 1、高新技术企业可减按15%的税率征收企业所得税；

 2、新办的高新技术企业所得税“五免三减半”；

 3、对专门生产《当年国家鼓励发展的环保产业设备（产品）目录》内设备

（产品）的企业（分厂、车间），在符合独立核算、能独立计算盈亏的条件下，

其年度年净收入在30万元（含30万元）以下的，暂免征收企业所得税；

 4、企业进行技术转让，以及发生的相关所得，年净收入在30万元以下的，暂

免征收企业所得税；

 5、技术开发费允许据实扣除。国有、集体工业企业及其控投并从事工业生产

经营的股份制企业、联营企业，对其发生的技术开发费比上年实际增长10%以上

的，可再按实际发生额的50%抵扣当年应纳税所得额；

 6、科研机构、高等学校服务于各业的技术成果转让及培训、咨询、服务、承

包所取得的技术性服务收入暂免征收企业所得税；

 7、转让高新技术成果的企业，其转让收益所得，年纯收入在100万元（含

100万元）以下的，免征企业所得税；超过100万元部分，减半征收企业所得税。

 （四）安置待业、下岗失业人员再就业：

 1、工业、劳动就业服务、新办和现有的服务型和商贸企业（除限定行业、范

围外），当年新安置待业、下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%）或不足

30%并签订一年以上（含1年）期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机

关审核，可在相应期限内免、减征企业所得税，但免、减征期限最长不得超过3

年。

 2、国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的

经济实体，除限定的行业、范围外，经有关部门认定，税务机关审核，可在3年

内免征企业所得税。

 3、对从事商品零售兼营批发业务的商业零售企业，采用定额税收优惠办法，

即凡安置下岗失业人员并签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，

税务机关审核，在2005年底前每年可享受定额税收扣减优惠。税收优惠按安置

下岗失业人员数量核定，并一律从企业应缴纳的企业所得税税额中扣减，当年扣

减不足的结转至下一年继续扣减，扣减年限截止至2005年底。具体扣减数额＝

企业安置下岗失业人员数量×2000元／年。

 4、对劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业

实体，凡安置下岗失业人员并签订一年以上（含1年）期限劳动合同的，经劳动

保障部门认定，税务机关审核，自2003年1月1日起，每吸呐1名下岗失业人

员，每年可享受企业所得税2000元定额税收扣减优惠。当年不足扣减的，可结

转至下一年继续扣减，但结转期不能超过两年。

 （五）第三产业、福利企业：

 1、第三产业企业，可按产业政策在一定期限内减、免企业所得税。

 2、高等学校和中小学举办各类进修班、培训班的所得，暂免征企业所得税。

 3、民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡

安置“四残”人员占生产人员总数一定比例以上的，可免、减企业所得税。

 4、福利性、非营利性的老年服务机构、公益性青少年活动场所免征企业所得

税。

 （六）鼓励企业投资的优惠：

 凡投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企