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内部审计项目质量控制规范

目录

TOC\o1-2\h\z\u1总则 -1-

2审计实施方案的质量控制 -3-

3审计证据的质量控制 -5-

4审计作业底稿的质量控制 -7-

5审计报告的质量控制 -8-

6外包审计项目质量控制 -10-

7审计项目督导 -11-

8审计项目质量内部评估与检查 -13-

9审计项目质量外部评估 -14-

10附则 -16-

1总则

为进一步规范公司内部审计项目活动，提高内部审计工作质量，明确内部审计项目工作责任，有效防范审计风险，参照《国际内部审计专业实务标准》及《中国内部审计准则》，制定本规范。

公司和单位的内部审计机构和内部审计人员应遵照《审计项目工作流程规范》和《审计工作底稿和报告编制规范》等内部审计工作规范开展各类内部审计项目，并按照本规范进行项目质量控制与管理。

内部审计项目质量控制（以下简称“项目质量控制”）是为合理保证内部审计项目的实施符合内部审计专业标准和公司内部审计管理制度对项目质量控制和改进的要求而制定和执行的控制程序与方法。

项目质量控制的目标是：

审计项目活动遵循国际及国内内部审计专业实务标准和公司内部审计相关制度规定；

审计项目实施的效率及效果达到既定要求；

审计项目成果能够促进公司目标的实现，为公司增加价值。

内审机构在实施审计项目时，应对包括制定审计实施方案、收集审计证据、编写审计作业底稿、出具审计报告在内的项目全过程进行质量控制。

项目质量控制主要包括自我控制、督导、内部评估与检查、以及外部评估四种方式。

自我控制是指审计项目实施人员就自身审计行为进行约束的过程。

督导是内审机构负责人和审计项目负责人对实施审计工作的审计人员所进行的监督和指导。

内部评估与检查是内审机构对自身及所属单位内部审计项目整体质量所进行的自我评估和检查工作。

外部评估是由公司外的机构和人员对内部审计项目质量所进行的独立评价。

内审机构负责人对项目质量控制规范的制定和有效实施负总体责任。审计项目负责人、审计组长、审计组员按照本规范规定，分别承担相应的责任。

内审机构实施审计项目质量控制时，应考虑审计项目的性质和复杂程度、参与人员的专业胜任能力及其他因素，为审计项目质量控制给予必要的资源保障。

2审计实施方案的质量控制

2.1审计实施方案应符合以下要求：

审计目标具体、可行；

合理的重要性水平；

审计范围、内容和重点明确、适当；

审计步骤和方法适当、可操作；

时间计划合理；

人员分工恰当。

2.2制定审计实施方案过程应遵循如下流程：

制定审计实施方案前，应对被审计单位基本情况进行必要的调查，调查可根据实际需要，采取查阅相关资料、访谈相关业务部门、实地调查等方式。

审计组长应在分析被审计单位基本情况的基础上，根据项目审计计划，确定重要性水平和评估审计风险，确定审计的范围、内容和重点，制定具体的审计程序、步骤和方法。

项目负责人应对审计实施方案进行审核，并报审计机构负责人批准。

项目实施方案如需调整，应报审计机构负责人批准；如涉及审计目标、范围、时间计划等重大调整，应报审计机构主要负责人批准。

2.3审计组长对审计实施方案的审计程序、步骤和方法的适当性和可操作性负责。项目负责人对审计范围和重点的准确性负责。内审机构负责人对审计目标的恰当性负责。

2.4审计组应当将审计实施方案的制定和调整情况加以记录。

3审计证据的质量控制

审计证据应当具备充分性、相关性、可靠性和有用性。

充分性是指审计证据符合事实、满足条件、具备说服力，可以使审慎的、具备相关知识的人员得出与审计人员相同的结论；

相关性是指审计证据所反映的内容能够支持审计结论和建议，并与业务目标相一致；

可靠性是指审计证据通过适当的技术获得，能够反映审计事项的客观事实。

有用性是指审计证据支持的审计结论和建议有助于公司实现业务目标。

内部审计人员在获取审计证据时，应当考虑下列基本因素，以确保审计证据的质量：

适当的抽样方法和技术。

合理的审计风险水平。应根据可以接受的审计风险水平，确定审计证据的数量。

成本与效益的合理程度。但对于重要审计事项，不应将审计成本的高低作为减少必要审计程序的理由。

具体审计事项的重要程度。应当从数量和性质两个方面判断具体审计事项的重要性，以做出获取审计证据的决策。

审计证据的可获得性。内部审计人员应考虑审计证据信息生成或储存方式的影响并适时获取。

审计证据的可靠程度。应优先选择具有更高可靠程度的审计证据。

为确保审计证据的质量，内审人员在获取和使用审计证据时，应遵循如下流程：

审计组员按照既定的审计程序和抽样方法，有针对性