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审计工作底稿和审计报告编制规范

目录

TOC\o1-3\u1总则 2

2项目审计计划 3

3审计通知书 4

4审计实施方案 5

5审计作业底稿 6

6审计快报 8

7审计报告 8

8索引 9

9附则 10

1总则

【目的】为了规范审计工作底稿和审计报告的编制工作，保证内审工作质量，根据国家有关审计法规，结合我公司内审工作实际情况，特制定本规范。

【适用范围】本规范适用于各级内审机构开展各类内审项目，主要包括内控风险审计、经济责任审计、财务收支审计等业务。建设项目审计、SOX法案遵循测试和内部审计风险评估等工作遵循其他专门规范或参照执行。

【审计工作底稿定义】审计工作底稿，是指审计人员在审计过程中形成的各类工作记录。本规范包括了管理类审计工作底稿，包括项目审计计划、审计通知书、审计实施方案、审计快报等，以及业务类审计工作底稿，包括审计作业底稿、审计日记等。

【审计报告定义】审计报告，是指内审部门根据项目审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计事项的真实性、适当性、合法性和有效性出具的书面文件。

【审计报告适用范围】本规范主要适用单个审计项目审计报告的编写。

2项目审计计划

【项目审计计划定义】项目审计计划，是指根据审计计划和审计任务要求，为了达到审计目标，内审部门应根据被审计对象的情况和预计审计工作的复杂程度，编制的具体审计项目实施计划。

【编制考虑因素】在具体实施审计项目前，审计人员应充分了解被审计单位或审计事项的情况，以制定项目审计计划，包括：

经营活动概况；

内部控制的设计及运行情况；

财务、会计资料；

重要的合同、协议及会议记录；

以往审计的结论、建议以及审计跟进的执行情况；

以往外部审计的审计意见；

其他与项目审计计划有关的重要情况。

【基本内容】项目审计计划应包括：

编制依据；

审计目的；

审计范围；

审计内容和重点；

审计程序和方法；

审计时间及实施步骤；

审计组组织、审计组成员及其分工；

对专家服务和外部审计工作结果的利用；

项目审计计划的编制日期等内容。

【确定抽样、程序和方法】审计人员应根据审计目的、被审计单位的经营规模、业务复杂程度及审计工作的复杂程度等情况，以及审前调研结果，确定适当的抽样原则、审计程序和方法等内容。

【特别考虑因素】在制定项目审计计划时，审计人员还应考虑到存在严重错失、不合规、违规及其他风险的可能性。

3审计通知书

【审计通知书定义】审计通知书，是指内审部门在具体实施审计项目前，安排与审计项目有关的工作,通知被审计单位或个人接受审计的书面文件。

【基本内容】审计通知书应包括：

被审计单位及审计项目名称；

审计的依据、目的、范围和方法；

审计时间安排；

对被审计单位应配合审计工作的具体要求；

审计组成员；

内审部门签章和签发日期等内容。

【编制依据】审计项目负责人应根据经过批准的项目审计计划编制审计通知书。

4审计实施方案

【审计实施方案定义】审计组长具体承办审计项目或者实施单个审计项目时，应当根据项目审计计划和具体情况，将审计工作目标具体化，编制审计实施方案。

【基本内容】审计实施方案的基本内容包括：

编制的依据；

被审计单位的名称和基本情况；

审计目的；

重要性水平的确定和审计风险的评估；

审计的范围、内容、重点；

审计程序和方法；

预定的审计工作起止时间；

审计组长、审计组成员及其分工；

编制的日期；

其他有关内容。

【调整审计实施方案】实施审计过程中有下列情况之一的，审计组长应当调整审计实施方案，并报审计项目负责人或内审部门负责人批准：

审计组在对被审计单位内部控制测评后，认为需要调整审计重点、步骤和方法的；

审计组人员发生变化，足以影响审计实施方案执行的；

审计中发现重大违法违规案件线索，需要改变审计内容和重点的；

审计范围受到限制，不能正常开展审计工作的；

其他需要调整的。

5审计作业底稿

【审计作业底稿定义】审计作业底稿，是指审计人员按照审计程序和方法，实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录。

【基本内容】审计作业底稿应包括以下基本内容：

被审计单位名称。即接受审计的单位或项目的具体名称。

审计事项。一般是指实施审计程序的对象的名称，如某一财务报表项目名称。

会计期间或截止日。即审计内容所属运营、会计期间或时点。

审计过程记录。包括实施审计程序的记录，审计测试记录，审计组成员的判断、评价、处理意见和建议，以及审计人员讨论的记录等。

审计结论。即经过审计，审计人员对审计事项所作出的评价结论或结果。

编制人员姓名及编制日期。即实施审计项目并编制审计作业底稿的审计组员姓名及编制的时间。

复核人员姓名及复核日期。即负责检