【会计实操经验】一般纳税人税控专用设备和技术费用抵减税额会计处理.pdf

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【会计实操经验】一般纳税人税控专用设备和技术费用抵减税额会计处

理

《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护

费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)第一条

规定,增值税纳税人2011年12月1日(含)以后初次购买增值税税

控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控

系统专用设备取得的增值税专用发票,及缴纳的技术维护费,可凭技

术维护服务单位开具的技术维护费发票,在增值税应纳税额中全额

抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减.

根据上述文件规定,2011年12月1日以后,企业初次购买增值税

税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费,具体抵扣进

项税额还是抵减增值税应纳税额分以下几种情况:

(1)纳税人初次购买专用设备支付的费用,全额抵减增值税应纳税

额,不得进行申报抵扣进项税额,不足抵减的可结转下期继续抵减;

(2)纳税人非初次购买专用设备支付的费用,按规定进行申报抵扣

进项税额,不得全额抵减增值税应纳税额;

(3)购买非增值税税控系统专用设备(如打印机和电脑),按规定进

行申报抵扣进项税额,不得全额抵减增值税应纳税额;

(4)缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技

术维护费),可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票,在增值

税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可结转下期继续抵减.

一、会计处理

财会〔2016〕22号文件规定,按现行增值税制度规定,企业初次购

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买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许

在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额,借

记”应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记”管理费

用”等科目.

1.购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护

费当期,没有简易计税项目或一般计税方法项目需要缴纳增值税

借:应交税费——应交增值税(减免税款)

贷:营业外收入——减免税款/管理费用——税控技术维护费等科

目

初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用抵减应纳增值税税

额,计入”营业外收入——减免税款”或购买增值税税控系统专用

设备计入的对应科目;支付技术维护费抵减应纳增值税税额,直接冲

减计入支付技术维护费入账科目.

2.购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护

费当期,只有简易计税项目或者简易计税项目应纳税额可全额抵减

完

借:应交税费——简易计税(减免税款)

贷:营业外收入——减免税款/管理费用——税款技术维护费等科

目

3.购买或支付当期没抵减完,跨年结转,需要将”应交税费——应

交增值税(减免税款)”余额结转该科目年初数.

备注:按现行增值税制度规定,企业初次购买增值税税控系统专用

设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全

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额抵减的,同时当期抵扣不完可以结转下期抵扣,没有抵减期限限

制,另是购买全价全额抵减企业应纳税额.

二、账务处理案例

【案例】

2017年5月提供物业服务的一般纳税人,用银行存款支付初次购

买增值税税控系统专用设备支付的费用880元(含税价)、购买打印

机2340元(含税价)以及缴纳的技术维护费(400元),取得一张增值

税专用发票,其中”金额”栏3129.50元,”税额”栏490.50元.会

计处理如下:

其中”金额”栏3129.50元≈880÷(1+17%)+2

340÷(1+17%)+400÷(1+6%)

“税额”栏490.50元≈880÷(1+17%)×17%+2

340÷(1+17%)×17%+400÷(1+6%)×6%

1.支付初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的

技术维护费时,当月认证但是申报进项税额转出:

借:管理费用