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企业初创期——你将如何选择企业类型？【2018年最新会计实务】

【2018年年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】

企业的初创期包含筹建期与生产经营期，企业筹建期结束后进入到生产经营

期，那么我们首先要做的就是对企业的未来进行规划，规划要从企业类型的选

择开始。

企业老板与财务人员经常都说要纳税筹划，纳税筹划是什么呢？企业类型选

择的不同，涉及到的税收就不同。现在我们就来给大家介绍一下，企业类型的

选择。

一、企业在成立之初，选择注册小规模纳税人还是一般纳税人？

（一）小规模纳税人：

1．工业企业年应税销售额不超过50万；

2．商业企业不超过80万；

3．营改增应税服务企业不超过500万。

对于营改增后的小规模纳税人，也同样在流转上给予了非常大的优惠，在销

售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万

元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），免征增

值税；

（二）一般纳税人：

按照不同的行业，不同的业务适用的税率不同。筹划的方法也各不相同。

结论：在小规模纳税人与一般纳税人的选择上，是要从企业的实际情况出发

的，根据企业经营的需要及规模来确定，而不是完全根据税收来确定的。

注：当企业成为一般纳税人后是不可以转回小规模纳税人的，请谨慎选择。

【政策依据】2015年国家税务总局出台了一个文件，是关于企业在成为一

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般纳税人以前取得进项发票的规定的。

国家税务总局公告2015年第5号

纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收

入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间

取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

二、小微企业的核定标准

小微企业的界定标准，区分要准确，小微企业准确的说是分为工信部标准下

的，增值税优惠下的以及企业所得税优惠下的，这里说的是企业所得税优惠下

的小微企业。

【政策依据】《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：符合条件的小

型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100

人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80

人，资产总额不超过1000万元。

小微企业的所得税优惠：《国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得

税优惠政策范围的通知》财税（2015）号规定：自2015年10月1日起至

2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之

间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企

业所得税。

结论：正常普通企业的所得税税率为25%，符合条件的小微企业税率降低15

个点，在企业规模上要注意小微企业的界定标准。

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后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计

方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准

则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的

要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌

握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入

钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大

叶，浅尝辄止。

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2018.06.10-2019.12.12