高级财务会计（第二版）-课件第6章 所得税会计课后习题答案.pdf

第6章所得税会计课后习题答案

一、单选题

1.甲公司于2021年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值

为4200万元，预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计

净残值为0。税法规定，对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提

折旧，使用年限、预计净残值与会计估计相同。则2022年12月31

日该项固定资产的计税基础为()万元。

A.3920B.3402C.280D.0

【答案】B

2/20=3402(万元)。

2.下列项目中，不产生暂时性差异的是()。

A.会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致

B.确认国债利息收入同时确认的资产

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产确认公允价值

变动

D.存货计提存货跌价准备

【答案】B

【解析】确认国债利息收入同时确认的资产，会计上资产的账面价值

与税法上的计税基础一致，不产生暂时性差异。

3.甲公司期初递延所得税负债余额为5万元，期初递延所得税资产无

余额，本期期末资产账面价值为300万元，计税基础为260万元，负债

账面价值为150万元，计税基础为120万元，适用的所得税税率为

25??假设该暂时性差异全部影响损益，并且除上述暂时性差异外无

其他暂时性差异，不考虑其他因素，本期应确认的递延所得税费用为

()万元。

A.7.5B.5C.2.5D.-2.5

【答案】D

用=本期确认的递延所得税负债-本期转回的递延所得税负债+本期转

回的递延所得税资产-本期确认的递延所得税资产=5-7.5=-2.5(万

元)。

年广告费用实际发生额200万元，税法规定每年广告费用的应税支出

不得超过当年营业收入的15甲公司采用资产负债表债务法核算所

得税，适用的所得税税率为25当年行政性罚款支出为10万元，当

年购入的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价

值上升了10万元，假定不考虑其他因素，则甲公司2022年应确认的

所得税费用为()万元。

A.102.5B.100C.115D.112.5

【答案】A

负债=10×25?=2.5万元；⑤所得税费用=112.5-

12.5+2.5=102.5(万元)。

5.下列各项中，在计算应纳税所得额时应当纳税调减的是()。

A.计提固定资产减值准备

B.行政性罚款支出

C.发生的业务招待费税法上不允许扣除部分

D.确认国债利息收入

【答案】D

【解析】选项A.B和C,在计算应纳税所得额时应当纳税调增。

6.下列各项负债中，计税基础为零的是()。

A.因购入存货形成的应付账款

B.因欠税产生的应交税款滞纳金

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.为职工计提的应付养老保险金

【答案】C

【解析】选项C,企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后

实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=账面价值-未来期间

可以税前列支的金额=0;选项D,为职工计提的应付养老保险金按照

税法规定在计提的当期允许扣除，所以未来期间可以扣除的金额为

0,因此计税基础等于账面价值。

二、多选题

1.下列关于递延所得税资产的说法中，正确的有()。

A.递延所得税资产的确认应以未来期间可取得的应纳税所得额为限

B.适用税率变动的情况下，原已确认的递延所得税资产及递延所得税

负债的金额不需要进行调整

C.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时

间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定

D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相

应的递延所得税资产应计入所有者权益

【答案】ACD

【解析】选项B,适用税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得

税资产按照新的税率进行重新计量。

2.下列各项中，产生可抵扣暂时性差异的有()。

A.固定资产的账面价值为500万元，计税基础为450万元

B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价

值为60万元，计税基础为30万元

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为

50万元，计税基础为100万元

D.因产品质量保证确认预计负债的账面价值为20万元，计税基础为

0万元

【答案】CD

【解析】资产的账面价值大于其计税基础.负债的账面价值小于其计

税基础产生应纳税暂时性差异，选项A和B产生应纳税暂时性差异。

3.甲公司适用的所得税税率为25?022年发生的交易或事项中，会

计与税法