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营改增纳税人日常生产经营过程中的会计处理
营改增纳税人日常生产经营过程中的会计处理
营改增后纳税人发生应税服务行为，由原来价税合计计算缴纳营业税，营业税
作为成本从企业所得税税前扣除，改为价税分离计算缴纳增值税，企业缴纳的增
值税不进入企业成本，不能从企业所得税前前扣除。
1.提供应税服务，取得收入时的会计处理
一般纳税人提供应税服务，取得收入时：
借：银行存款（应收账款等）
贷：主营业务收入（其它业务收入）
应交税费――应交增值税（销项税额）
发生服务中止或折让时，作相反的会计分录。
采用简易计税办法的一般纳税人和小规模纳税人提供应税服务时
借：银行存款（现金、应收账款等）
贷：主营业务收入（其他业务收入）
应交税费――应交增值税
2.购进货物或接受应税劳务和应税服务时的会计处理
一般纳税人购进货物或接受应税劳务和应税服务时：
借：材料采购（销售费用、主营业务成本等）
应交税费――应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（应付账款等）
发生购进货物或接受应税劳务和应税服务改变用途或非正常损失等，按规定不
能抵扣进项税额时
借：其他业务成本（在建工程、应付福利费等）
贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）
小规模纳税人购进货物或接受应税劳务和应税服务时：
借：材料采购（销售费用、主营业务成本等）
贷：银行存款（应付账款等）
3.缴纳增值税的会计处理：
一般纳税人月末转出未交增值税时：
借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费――未交增值税
下月征收期缴纳税款时
借：应交税费――未交增值税
贷：银行存款
小规模纳税人月份终了上交增值税时
借：应交税费――应交增值税
贷：银行存款
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就
可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐
述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法
和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
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