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享税收优惠，8个备案管理税务风险需防范！

享受减免税优惠政策，是纳税人的正当合法权利，利好低迷不振的实体经济。备案类减免税是指不需要税务机关核准的减免税项目。纳税人享受备案类减免税，应当具备相应的减免税资质，并履行规定的备案手续。备案是指企业在自行判断符合税收优惠政策条件前提下，凡享受企业所得税优惠的，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》，并按照《办法》规定提交相关资料的行为。备案类减免税的实施可以按照减轻纳税人负担、方便税收征管的原则，要求纳税人在首次享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或附送材料进行备案，也可以要求纳税人在申报征期后的其他规定期限内提交报备资料进行备案。纳税人享受备案类减免税的，应当按规定进行纳税申报。优惠事项全面改为备案管理之后，税务机关的工作重心从事前审批转向事后管理，对于企业优惠事项备案资料也只是形式审核，更强调由纳税人对备案资料的真实性、合法性承担法律责任。享受税收优惠政策的企业须按规定到主管税务机关办理备案手续。如何尽享企业所得税优惠政策，合规、正确地进行税收减免备案，有效防控实行备案管理制下的的税务风险，已经成为纳税人面临的现实性挑战。由此可见，税收优惠取消审批制改为备案制后，企业的税收风险进一步加大，纳税人在尽享税收优惠政策的同时，还需谨防备案管理税务风险事项。

税务风险一：备案类减免税项目，未按规定备案不得享受税收优惠的风险

备案类减免税是指不需要税务机关核准的减免税项目。纳税人享受备案类减免税，应当具备相应的减免税资质，并履行规定的备案手续。备案类减免税的实施可以按照减轻纳税人负担、方便税收征管的原则，要求纳税人在首次享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或附送材料进行备案，也可以要求纳税人在申报征期后的其他规定期限内提交报备资料进行备案。纳税人享受备案类减免税的，应当按规定进行纳税申报。最近，北京市一家非居民企业因为没有依法履行税务备案程序，被主管税务机关依法驳回了享受特殊性重组递延纳税优惠的申请，这家企业就其股权转让所得补缴税款及滞纳金共计1200万元。该公司商业目的合理，且同时符合特殊重组税收优惠的实质条件，但唯独没有按照规定事先履行书面备案程序。而企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理，也就不能享受相应的税收优惠。北京市国税局最终认定该公司不符合特殊性税务处理的条件，要求其主管税务机关按照非居民企业股权转让一般性税务处理的适用政策和程序做好税收征管工作。最终，该公司就其股权转让所得补缴税款及滞纳金1200余万元。国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审批事项的，均实行备案管理。纳税人享受税收优惠前，应按规定进行资格备案或审批。除不需审批、备案的外，未按规定备案或审批的不得享受税收优惠。

税务风险二：备案手续办理不及时，责令限期改正和以予罚款的风险

企业办理所得税优惠备案手续，还应该注意时间期限。企业已经享受税收优惠，但在汇缴期间未按照规定备案的，应在主动发现或税务机关发现并责令整改后，及时补办备案手续，同时提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。税务机关审核企业相关资料后，认定企业不符合税收优惠政策条件的，将按照税收征管法相关规定处罚。根据征管法第六十二条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。在实际工作中，基层税务机关一般先用责令限改处理，发送责令限改通知书，处2000元以下罚款，如果超过责令限改期限还未更正的，处2000元以上1万元以下罚款。

税务风险三：企业备查材料未按要求期限留存受到处罚的风险

留存备查资料，是指与企业享受优惠事项有关的合同（协议）、证书、文件、会计账册等资料。具体按照《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料执行。企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。取消审批实行备案管理后，与享受税收优惠事项相关的各类资料，如各种合同、协议、文件、证书、相关核算资料等，是企业证明符合税法规定优惠条件、标准的重要依据，企业应当妥善保管。在税务机关对优惠事项后续管理中，企业有义务提供留存备查资料，并且应当对资料的真实性与合法性负责。企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年；税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为差异结束后10年。对存在税会差异的优惠事项的有效期做补充说明，体现了税收法规制定的严谨性。如果未按要求期限留存备查材料将受到处罚。在税收任务日趋繁重的情况下，税务机关将在企业减免税备案方面加大审核力度，这客观上加大了企业税务备案的难度和不确定性，同时也加剧了企业未通过税务备案的风险。企业已经享受税收优惠、但在汇