暑期度假-住宿全攻略之税收版.doc

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暑期度假，住宿全攻略之税收版

暑期度假，一个合适的旅店无疑使得旅行锦上添花。如果不仅选对了旅店，还了解住宿业背后的税收小知识，是不是更加有保障了呢？那么让小编来祝你一臂之力。

一、关于住宿业

住宿服务是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。四大行业营改增后归属于生活服务业。

二、关于税率

增值税纳税人可以分为小规模纳税人和一般纳税人，不同种类的纳税人适用不同的税率或征收率。

如果经营住宿业的年应征增值税销售额超过500万元（含本数）的纳税人则为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

当然如果会计核算健全，能够提供准确税务资料的，即使年应征增值税销售额未超过标准也可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

小规模纳税人适用3%的征收率，一般纳税人适用6%的税率。

三、关于税额

一般纳税人的应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。

销项税额=销售额×税率

小规模纳税人的应纳税额=销售额×征收率

销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

四、关于开票一般纳税人，可以通过增值税发票管理新系统自行开具发票。

重点来了

月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具专用发票的，也可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。

住宿业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。

五、申报表应如何填写

住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

7月1日起，开具增值税普通发票时有购买方纳税人识别号栏次的，必须填写购买方纳税人识别号，且发票内容应按照实际销售情况填写，不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

六、关于常见疑问

1.旅店向客人无偿提供梳子、浴帽、拖鞋等洗漱用品或者赠送矿泉水、泡茶袋等需要视同销售吗？

答：无偿提供以上各类用品属于住宿服务中常见的经营模式，消费者已在房价中支付了上述费用，无需再视同销售。

2.外设小卖部向客人销售烟酒饮料等如何处理呢？

答：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。因此如果旅店内有设立小卖部向客人销售烟酒饮料，应该与住宿服务区分开来，按照销售货物计算缴纳增值税。

3.纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，应按照什么税目缴纳？

答：纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，应按照住宿服务缴纳增值税。