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2024
2024
企业所得税汇算
企业所得税汇算
清缴解析(1)
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固定资产折、摊销的扣除与纳税调整
固定资产折、摊销的扣除与纳税调整
A105080表
A105080表
固定资产的定义和确认条件
固定资产的定义和确认条件
·为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；
•为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；
·使用寿命超过一个会计年度(12个月);
•使用寿命超过一个会计年度（12个月）；
·固定资产是有形资产。
•固定资产是有形资产。
·举例1:A公司是重庆的一家汽车营销公司，B公司为A公司实际控制的一家贵州一级汽车经销公司，A公司
•举例1：A公司是重庆的一家汽车营销公司，B公司为A公司实际控制的一家贵州一级汽车经销公司，A公司
为B公司购买了一台业务车辆，价值40万元，机动车发票开具给B公司，实际上款项由A公司支付，请问一
为B公司购买了一台业务车辆，价值40万元，机动车发票开具给B公司，实际上款项由A公司支付，请问一
下B公司是否将该车辆计入固定资产?是否能够扣除折旧?
下B公司是否将该车辆计入固定资产？是否能够扣除折旧？
·举例2:C公司是一家网约车运营平台，其运营所用的车辆为司机个人出资购买，但为了加强管理，车辆均
•举例2：C公司是一家网约车运营平台，其运营所用的车辆为司机个人出资购买，但为了加强管理，车辆均
挂靠给C公司，购买的时候车辆的机动车发票开具给C公司，由C公司上牌，等司机和公司签订的3年营运合
挂靠给C公司，购买的时候车辆的机动车发票开具给C公司，由C公司上牌，等司机和公司签订的3年营运合
同到期后，再将车辆从公司过户给司机个人。这种情况下，运营的这些车辆是否作为C公司的固定资产，计
同到期后，再将车辆从公司过户给司机个人。这种情况下，运营的这些车辆是否作为C公司的固定资产，计
提折旧，并在企业所得税前扣除?机动车发票上面相应的增值税进项税额是否可以抵扣?
提折旧，并在企业所得税前扣除？机动车发票上面相应的增值税进项税额是否可以抵扣？
固定资产的初始计量与企业所得税的计税基础确认(案例分析)
固定资产的初始计量与企业所得税的计税基础确认（案例分析）
•甲公司于2022年初购入乙公司生产的设备，总价款为2000万元，分四年结清，2022年年末支付600万元，
2023年年末支付500万元，2024年年末支付700万元，2025年年末支付200万元。税法规定，增值税在约
定的付款时间按约定的付款额计算缴纳，增值税税率为13??假定资本市场利率为8无其他相关税费，
定的付款时间按约定的付款额计算缴纳，增值税税率为13％。假定资本市场利率为8％，无其他相关税费，
不考虑其他因素。
不考虑其他因素。
(P/F,8?)=0.9259(P/F,8?)=0.8573
(P/F,8?)=0.7938(P/F,8?)=0.735
•该设备的入账成本＝600÷（1＋8％）＋500÷（1＋8％）2＋700÷（1＋8％）3＋200÷（1＋8％）4
＝600×（P/F，8％，1）＋500×（P/F，8％，2）＋700×（P/F，8％，3）＋200×（P/F，8
％，4）＝600×0.9259＋500×0.8573＋700×0.7938＋200×0.735＝1686.85（万元）
固定资产的初始计量与企业所得税的计税基础确认(申报表填写)
固定资产的初始计量与企业所得税的计税基础确认（申报表填写）
A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表
A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表
账载金额税收金额
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