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外贸企业城建税计算的依据与核算
（一）城市维护建设税计算的依据
城市维护建设税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。它以纳
税人实际交纳的增值税额、消费税额和营业税额为计税的依据，将其乘以规定的
税率。城市维护建设税的税率按纳税人所在地的不同，分为如下3种：纳税人所
在地为市区的，税率为7％；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％；纳税
所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%.
（二）城市维护建设税的计算和核算
外贸企业负担的城市维护建设税，因主营业务而发生的，应列入主营业务税金
及附加账户；因出租无形资产而发生的，应列入其他业务支出账户；因出售无形
资产而发生的，应列入营业外收入账户；因出售不动产而发生的，则应列入固定
资产清理账户。应交城市维护建设税的计算公式如下：
应纳城市维护建设税额=（应纳增值税+应纳消费税+应纳营业税）x适用税率
「例」捷达汽车进出口公司1月份应交增值税额88400元，应交消费税额
75000元，出租无形资产应交营业税额1600元，按7％的税率计算本月份应纳城
市维护建设税如下：
主营业务应纳城市维护建设税额=（88400+75000）x7％=11438（元）
其他业务应纳城市维护建设税额=1600x7％=112（元）
（1）根据计算的结果，提取应纳城市维护建设税额，作分录如下：
借：主营业务税金及附加11438
其他业务支出112
贷：应交税金应交城市维护建设税11550
（2）将城市维护建设税结转本年利润账户，作分录如下：
借：本年利润11550
贷：主营业务税金及附加11438
其他业务支出112
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就
可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐
述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法
和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
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