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企业推行全面预算管理应注意的问题
全面预算管理是一种系统的管理思想和方法,是一种有效的管理控制手段和优化
企业管理的方法。推行全面预算管理,对企业建立现代企业制度、提高管理水平、
增强竞争力有着重要的意义。企业在推行全面预算管理时应注意以下几个问题:
一、充分认识全面预算的意义
全面预算管理具有战略性,它通过对未来发展的规划对现在的实践进行指导,
全方位地支持企业的战略。企业战略目标和经营思想蕴含于科学的预算方案之中,
约束着企业未来一定时期的经济责任以及经营决策,与企业生产经营的各个环节
密切相关,因此只有充分认识到全面预算的意义,才能制订出切实可行的预算方
案。另外,全面预算管理需要全员的参与。应在充分体现总预算目标的前提下,
让员工参与到预算编制与执行的过程中,使预算编制中的沟通更加通畅,各分项
预算目标更加实际可行,从而进一步增强预算的科学性和可操作性。
全面预算管理是企业的综合管理制度,涉及各个管理层次的权力和责任安排,
因此预算管理需要设立专门的组织管理机构。总预算的协调和控制一般是由常设
的预算委员会来负责,该委员会通常由企业的最高决策层授权成立,成员一般由
企业总经理和分管生产、财务和营销的副总组成,原则上企业的任何一项预算都
应经过预算委员会的审批。预算管理委员会通过协调各权责中心的预算安排以及
监控预算过程,对预算执行的成果进行记录和计量,并根据预算执行情况进行相
应的激励和惩罚,从而保证预算目标的实现。为保障预算管理工作正常进行,维
护和健全预算管理组织体系是必不可少的。
二、确定科学可行的预算目标
全面预算管理的过程,是战略目标分解、实施、控制和实现的过程,全面预算
编制的起点应是企业的发展目标和战略计划,企业应根据自己要达到的目标来决
定需要的资源种类和数量。预算的目标、内容及模式能够反映出企业在不同时期
的战略重点。为使企业能够持续稳定发展,在制订预算目标时,应充分体现出企
业战略目标。
预算目标的制订过程也是资源配置以及投入产出指标的确定过程。一般情况下,
为了尽快实现企业战略目标,公司高层通常倾向于较为紧缩的预算,然而紧缩的
预算却容易挫伤员工的积极性;而为了完成业绩目标,基层部门又倾向于较宽松
的预算,但是宽松的预算与企业战略目标又不相符。因此,企业在制订目标时必
须有一个标准。预算目标的标准一般分为外部市场标准和企业内部标准两种:外
部市场标准偏向于市场的竞争要求,而企业内部标准侧重于客观实际。通常,外
部标准优于内部标准,但是,当内部标准优于外部标准时,企业就应该继续优化
内部标准,使企业目标的科学性和先进性得到保障。
三、预算编制应采用自上而下、自下而上相结合的方法
预算编制采用自下而上的方法,虽然所有数据都是从基层汇总而来,但由于企
业各基层对总体目标的认识不统一,协调各部门的预算不仅花费的时间长,而且
预算质量也不高。而采用自上而下的方法编制预算,通常会导致预算目标的操作
性不强,而且很可能会忽视基层员工的利益,因而业务部门抵制预算执行的可能
性较大。
笔者认为,预算的编制应采取自上而下、自下而上相结合的方法。首先应由企
业高层提出企业总目标和部门分目标,然后由各基层单位制订本单位的预算方案,
再呈报分部门,由分部门根据汇总上来的资料编制本部门的预算草案,呈报预算
委员会,由预算委员会根据各分部门的预算草案编制企业的预算方案,然后再反
馈到各部门征求意见,最终经企业领导审批后,成为正式预算,再由各部门执行。
预算编制程序采取这种上下不断沟通的方式,既有利于充分发挥企业员工的主观
能动性,也有利于预算目标的落实,使企业能够快速制订出符合企业整体利益的
预算,有利于企业全面预算管理的实施。
四、预算编制内容应突出重点
全面预算管理是一个系统工程,包括财务预算、经营预算以及特种决策预算三
大类。财务预算是对现金流量以及财务状况的安排;经营预算是对企业经营业务
编制的各种预算,主要包括生产成本、企业管理成本以及销售费用与销售收入的
预算;特种决策预算则是指企业临时编制的一次性预算。其中财务预算和经营预
算是全面预算的主要内容。在不同发展时期,不同的企业预算编制的重点也是不
同的,但预算内容应该完整。如果企业的规模较大、经营活动较复杂,没有形成
完整的全面预算管理体系,预算就不能完全发挥出其本身的作用。
预算编制内容应以现金流量、收入以及成本费用为重点。现金流量预算保证了
企业在预算期内全部经营活动的顺利进行,对资本性支出项目的预算管理,应遵
循“量入为出,量力而”的原则,同时对企业的偿债能力加以考虑,若资本预
算负
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