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现代企业财务管理中税收筹划的运用分析

随着市场经济环境的不断变化，企业竞争愈发激烈，为做提高企业综合能力与素质，则应当做好各项管理工作，以在市场中占据一席之地。而在实际管理中，企业财务管理的税收筹划作为重要环节，通过企业自身或代理机构合理安排和规划生产活动税务，以提升经济效益。因此，企业应当合理进行税务筹划，降低企业税负，以缓解企业财务压力，在提高税务部门工作效率的基础上，实现了企业的可持续发展。

一、税收筹划概述

（一）概念

税收筹划是严格遵守税法等基础法律制度下，经营中为提高纳税人利润，减少税额所实行的活动。我国当前税收制度愈发完善，企业为保证顺利进行交易，可采取多样化方式减轻税负，以达成战略目标，对提高经济效益、加强财务管理而言意义重大[1]。

（二）原则

税收筹划在于实现企业价值最大化，操作中应当遵循以下原则：

1．筹划性。该原则为税收筹划属性原则，在企业完成经营活动后开展纳税活动，确定企业经营义务后，再以各种方式进行税收筹划，则被视为避税、偷税等违法行为；

2．保护性。我国《税收征收管理法》中规定，由于税务机关事务导致纳税人未缴纳税款或少缴纳税款行为，可要求人员补缴，无须上缴滞纳金。但是，纳税人自身失误造成上市情况，则需要演唱缴纳期限或缴纳滞纳金。对于偷税漏税等行为，则可追征少缴纳税款，不受规定期限限制。因而企业纳税人应当根据生产确定纳税方式，不可独立于财务决策，做好记账文凭与会计账簿，保证符合国家法律；

3．调整性。纳税人需根据外界条件变化及环境采取税收筹划策略，客观条件变化可分为纳税人自身变化及国家税法变化。所以，制定任意筹划方案均应考虑时间及总体企业发展目标，保证方案具备及时性与针对性要求，以实现管理目标，提高成本效益。

二、现代企业财务管理中税收筹划的运用

（一）设立应用

企业创立中组建方式有不同选择，应当对情况加以考虑，不同组件方式对于后期缴纳税款具有一定影响。企业当前通常选择合伙经营与有限公司这两种模式，其中，设立有限公司要求同时缴纳公司所得税与个人所得税，合伙经营则仅需缴纳个人所得税即可，因而大部分人选择合伙经营。但是，合伙经营一旦产生问题，则会造成合伙关系无法继续，合伙人此时需对企业债务承担为无限连带责任。所以，发起人应当根据实际情况及长远发展角度，合理选择组建方式。发起人公司简历中需严格选择创办地点，各地区经济水平不同，为促进经济不乏大区域发展，政府会予以相应优惠政策，且发展良好还可成立分公司，无须缴纳印花税、注册费等，减少企业税负。

（二）筹资应用

企业筹资中通常会应用向银行申请借贷或股份制筹资的模式，通常而言，股份制筹资将会有一定股息资金成本产生，向银行申请贷款则会产生企业负债利息成本。在税收筹划中，应当注重对企业资金出入流量及税收的分析，明确两者关系，以选择最佳筹资方法。

（三）投资应用

随着市场经济不断发展，企业通过投资活动促进自身经济效益的提升，在投资中需对实际企业情况及投资项目加以考虑，以最小税收模式实现最大化企业利益，以提高其市场竞争力[2]。因此，企业可根据注册地税收优惠政策，在自贸区、高新区等进行投资，合伙制企业、公司制企业等不同企业类型的税收政策也有差异，可投资高新技术企业，不仅能够将企业知名度提高，还能降低税收。

（四）经营应用

企业经营目的在于经济效益，纳税对于企业受益具有直接影响，在分配企业利润中，缴纳所得税、增值税情况将会对利润分配造成影响，需合理筹划方案，以提高企业净利润。如，境内集成电路设计企业及软件企业，认定符合条件后可享受“两免三减半政策”，还可继续申请高新企业，享受国家对高新技术支持。企业还可通过加速资产折旧，一次性折旧固定资产（500万元以下）方式，合法将获利年度延后，延期缴纳所得税。而在设置分公司或母子公司中，通常由于大量资产购置造成亏损，两者盈亏为一体核算，可借助分公司亏损为母公司盈利分担，以减少整体所得税税负。

三、现代企业财务管理中税收筹划的运用措施

（一）合理分析税筹

企业在经营活动中需要众多资金，通常以负债或权益收益等方式获取资金，以税收层面而言，筹资方式不同将会对税收规划造成一定影响，财务管理部门需通过对两者综合对比，深入分析数据，以展开税筹工作，节省税款。其中，负债收益由于其不属于企业纯利润，税收政策更为宽松，权益收益则是指以合法途径获得利润，需根据税收政策纳税。所以，企业可选用负债收益进行企业规模扩张，主要是由于该方法能够一定程度上将纳税额度降低，但负债如若过多，则会增加企业资金风险，需要财务部门对资金结构合理评估，以制定税筹方案[3]。如，企业扩建中对于资金需求较高，财务部门此时应当明确企业发展前景、资金结构等，根据注册资金、征信进行负债计算，负债如若在可接受范围，表明企业可以扩建，可以依赖负债收益，负债如若处于安全范围，则无法支撑扩建，需