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消费税会计核算之账户设置

缴纳的企业，在“”科目下设置“应交消费税”明细科目进行会计核算。该明细

科目的借方发生额，反映企业实际缴纳的消费税和待扣的消费税；贷方发生额，

反映按规定应缴纳的消费税；期末贷方余额，反映尚未缴纳的消费税；期末借

余额，反映多缴或待扣的消费税。

 企业生产的需要缴纳的消费品，在销售后计算应交税款时，借记“营业税金及

附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目；实际缴纳消费税时，借记

“应交税费——应交消费税”，贷记“银行存款”科目。发生销货退回及退税时

作相反的会计分录。

 企业将生产的用于换取生产资料的消费资料、抵偿债务、支付代购手续费等，

从税务角度看属于销售行为。其账务处理与对外销售类似。以换取生产资料和消

费资料的，应按售价借记“材料采购”等账户，贷记“主营业务收入”账户。以

抵偿债务，按售价借记“有关负债”账户，贷记“主营业务收入”账户。以支付

代购手续费，按售价借记“应付账款”、“材料采购”等账户，贷记“主营业务收

入”账户；同时，按计算的消费税税额，借记“营业税金及附加”账户，贷记

“应交税费——应交消费税”账户。

 企业将生产的用于在建工程、非生产机构等其他方面的，借记“固定资产”、

“在建工程”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

 企业将生产的用于对外投资。企业在投资时，应按合同作价借记“长期股权投

资”账户，规定计算的应交消费税也应收入长期投资的账面成本，借记“长期股

权投资”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。

 企业委托加工，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收

账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。委托加工

应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加

工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”

等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。委托加工的应税消费品收回后

用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，

借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。

 企业进口产品需要缴纳时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记

“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。小编寄语：会计学是一个细节

致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习

要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚

然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤

奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！