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代理业务资产（金融）

一、本科目核算企业不承担风险的代理业务形成的资产，包括受托业务进行的和

受托贷款等。

 企业采用收取手续费方式受托代销的商品，可将本科目改为1321受托代销商

品科目。

 二、本科目可按委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）

、贷款对象，分别成本、已实现未结算损益等进行明细核算。

 三、代理业务资产的主要。

 （一）企业收到委托人的资金，应按实际收到的金额，借记存放中央款项、吸

收存款等科目，贷记代理业务负债科目。

 （二）以代理业务资金购买证券等，借记本科目（成本），贷记存放中央银行

款项、结算备付金客户、吸收存款等科目。

 将购买的证券售出，应按实际收到的金额，借记存放中央银行款项、结算备付

金客户、吸收存款等科目，按卖出证券应结转的成本，贷记本科目（成本），按

其差额，借记或贷记本科目（已实现未结算损益）。

 定期或在合同到期与委托客户进行结算，按合同约定比例计算代理业务资产收

益，结转已实现未结算损益，借记本科目（已实现未结算损益），贷记代理业务

负债（委托客户的收益）、手续费及佣金收入（本企业的收益）等科目。

 （三）发放受托的贷款，应按实际发放的金额，借记本科目（本金），贷记吸

收存款、银行存款等科目。

 收回受托贷款，应按实际收到的金额，借记吸收存款、银行存款等科目，贷记

本科目（本金），按其差额，贷记本科目（已实现未结算损益）等。

 定期或在合同到期与委托单位结算，按合同规定比例计算受托贷款收益，结算

已实现未结算的收益，借记本科目（已实现未结算损益），贷记代理业务负债

（委托客户的收益）、手续费及佣金收入（本企业的收益）等科目（四）收到受

托代销的商品，按约定的价格，借记受托代销商品科目，贷记受托代销商品款科

目。

 售出受托代销商品后，按实际收到或应收的金额，借记银行存款、应收账款等

科目，贷记受托代销商品科目。计算代销手续费等收入，借记受托代销商品款科

目，贷记其他业务收入科目。结清代销商品款时，借记受托代销商品款科目，

记银行存款科目。

 四、本科目期末借方余额，反映企业代理业务资产的价值。