【会计实操经验】小会计最爱犯银行存款记账的16种错误-会计注意千万别犯!.pdf

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【会计实操经验】小会计最爱犯银行存款记账的16种错误，会计注意

千万别犯！

会计是一件需要十分细心认真的工作，否则一个不小心就会犯这样

或那样的错误。关于银行存款日记账，小会计经常犯16种常见的

错误，会给大家一一列举，希望大家引以为戒。

1

制造余额差错

即会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支

票套购商品或擅自提现等行为，也有的在月底银行存款日记账试算

不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。这种手法看起来

非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检

查银行存款日记账，否则很难发现。

2

擅自提现

擅自提现手法，是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条

件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提

取的现金占为己有。这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内部

控制制度不严的单位。

3

混用“库存现金”和“银行存款”科目

会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业

务同现金收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替

现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金

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并占为己有。

4

公款私存

即将公款转入自己的银行户头，从而、侵吞利息或挪用单位资

金。其主要手法有：

将各种现金收入以个人名义存入银行，以“预付账款”名义从单

位银行账户转汇到个人银行账户。

虚拟业务而将银行存款转入个人账户，业务活动中的回扣、劳务

费、好处费等不交公、不入账，以业务部门或个人名义存入银行

等。

5

出借转账支票

即指会计人员利用工作上的便利条件，非法将转账支票借给他人

用于私人营利性业务的结算，或将空白转账支票为他人做买卖充当

抵押。

6

转账套现

指会计人员或有关人员通过外单位的银行账户为其套取现金。这

种手法既能达到贪污的目的，也能达到转移资金的目的。在这种手

法下，外单位的账面上表现为“应收账款”和“银行存款”等科目

以相同的金额一收一付，而本单位为外单位套取现金，从中牟取回

扣。收到该单位的转账支票存人银行时，作如下分录：

借：银行存款

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贷：应付账款

提取现金时作分录：

借：库存现金

贷：银行存款

付现金给外单位时作如下分录：

借：应付账款

贷：库存现金

为了掩盖套取现金的事实，有些单位不作上述账户处理，而是直

接入账，分录为：

借：银行存款

贷：库存现金

7

涂改银行对账单

涂改银行对账单上的发生额，从而掩饰从银行存款中套取现金的

事实。在这种手法下，一般是将银行对账单和银行存款日记账上的

同一发生额一并涂改，并保持账面上的平衡。为了使账证相符，有

的还涂改相应的记账凭证。

8

支票套物

是指会计人员利用工作之便擅自签发转账支票套购商品或物资，

不留存根不记账，将所购商品据为己有。

9

从银行提现不记现金账

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指会计人员利用工作上的便利条件，在由现金支票提出现金时，

只登记银行存款日记账，不登记现金日记账，从而将提出的现金占

为己有。实际工作中，由于企业的现金日记账和银行存款日记账是

分两个账本，如果不对照检查，这种手法极难被发现。

10

截留银行存款收入

指会计人员利用业务上的漏洞和可乘之机，故意漏记银行存款收

入账，伺机转出转存占为己有。这种手法大多发生在银行代为收款

的业务中，银行收款后通知企业，会计人员将收账通知单隐匿后不

记日记账，以后再开具现金支票提出存款。

11

重复登记银行存款支出款项

指会计人员利用实际支付款项时取得的银行结算凭证和有关的付

款原始凭证，分别登记银行存款日记账，使得一笔业务两次报账，

再利用账户余额平衡原理，采取提现不入账的手