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国际税收：转让定价2024/5/222

转让定价的定义转让定价，就是指对关联企业间的交易进行定价的行为。关联企业在内部交易定价的实践中，既可能存在按照市场价格水平进行定价的情形，也可能存在背离市场价格而不当操纵价格的情形。但无论是哪一种情形，都是对内部交易进行的定价，即都是转让定价。关联交易就像手中的盘子一样，税务机关就是观看杂技的观众，玩的盘子多了，总会摔破几个…2024/5/222

关联企业的定义转让定价是国际税收中一个重要的内容，西方国家关于转让定价制度的实施已经有近百年的历史。母公司高税国：40%低税国：20%商品$1$5$4利润转移到低税国二十世纪初期二战后至今ABCD2024/5/222

法国A公司美国母公司百慕大销售子公司法国子公司英国子公司股权控制股权控制股权控制70万105万110万110万德国B公司美国母公司百慕大采购子公司法国子公司英国子公司股权控制股权控制股权控制150万100万100万2024/5/222

转让定价的存在的前提条件我国转让定价转让定价税制始于1992年现行转让定价税制载于《特别纳税调整实施办法（试行）》/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/8784619.html2007年草拟转让定价税制苏联解体至今23年市场经济，是转让定价存在的前提条件！2024/5/222

国内立法与实务规制避税地《特别纳税调整实施办法（试行）》第一章总则第二章?关联申报第三章?同期资料管理第四章?转让定价方法第五章?转让定价调查及调整第六章预约定价安排管理第七章?成本分摊协议管理第八章?受控外国企业管理第九章?资本弱化管理第十章?一般反避税管理……这是目前中国最全面的反避税国内法律/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/8784619.html2024/5/222

转让定价的存在的前提条件A公司成立于2006年，为一家100%日资控股企业，其母公司属于世界500强，A公司主要生产办公设备，产品100%出口给母公司。开业年度销售额就达到了20亿元，随后年销售额平均在50亿，但始终保持微利状态。深圳市国税局于2012年3月经过前期调查，发现该公司属于典型的“两头在外”企业，关联交易额巨大，交易价格由母公司确定，盈利能力与企业规模不相匹配不符合，利润水平与母公司相比较低。于2012年9月报经国家税务总局批准立案后，随即展开深入调查。历时大半年夜以继日地调查和艰苦谈判，该案于2012年12月顺利结案，A企业补缴纳企业所得税(含利息)超过1亿元。B公司为西班牙一家服装企业在华设立的全资子公司，主要负责在中国销售其母公司产品及市场推广工作。从2007年开始年销售额由1.3亿，逐步放大至3.7亿，共亏损近5000万。特别是2008年至2010年，连续3年亏损后，反而继续增加投资，属于典型的“长亏不倒，越亏越投资”的类型。深圳市国税局于2011年12月报请国家税务总局立案后，通过与该企业进行多轮谈判，确认该企业大量的营销行为，构成了中国营销型无形资产，坚持使用利润分割法，对企业进行调整。最终被该企业接受，调增应纳税所得额1.16亿，补税1200万元。2024/5/222

转让定价的存在的前提条件总部位于美国的一家世界500强设在深圳的某科技公司成立于2005年，2008年该公司将进料加工生产模式转变成来料加工后，2008年度主营业务收入便由2007年的过百亿元急剧下降到3亿多元，利润骤减为2000多万元，此后两年均如此。同时，相关资料还显示，该公司在刚进入企业所得税减半征收期即开始进行重大变革，使应纳税所得额巨减，具有明显的避税嫌疑。立案后，为了拿出该公司避税的“铁证”，深圳市国税局反避税小组花了半年时间全面审查了该公司2005至2010年的全部会计账册、凭证、公司内部文件和其他资料，调取了与其关联交易相关的境外合同、财务报告等资料。在大量事实证据和充分的法律依据面前，该公司的相关人员终于心服口服。并同意反避税小组提出还原为进料加工的核算方式进行调整。经过大量、复杂的统计计算后，最终确认调增该企业应纳税所得额7.33亿元，补缴企业所得税，1.01亿元，并相应加收利息700多万元，合计1.08亿元。另外，根据《特别纳税调整实施办法(试行)》第四十五条的规定，深圳市国税局还将对该公司进行5年的反避税跟踪管理，预计从2011年至2015年增收企业所得税3亿元。2024/5/222

以上的情况都是要重点关注的...找资料也很麻烦，最好由纳税人准备好转让定价的重点调查对象（五）与避税港关联方发生业务往来的企业；（六）未按规定进行关联申报或准备同期