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【老会计经验】外商投资企业发生现金折扣如何纳税调整？

问：外商投资企业发生的现金折扣能否税前扣除，有何相关依据及文件文号？

答：现金折扣为会计常用语，会计处理采用总价法核算，发生的现金折扣作为财务费用处理。（借：银行存款，借：财务费用，贷：应收帐款）在以前，税法对现金折扣是否可以税前扣除，是否可以计入财务费用没有明确规定。有争议的说法是根据国家税务总局《关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税函〔1997〕第472号）的规定，纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按扣除折扣后的销售额计算所得税，否则不得减除折扣额。而现金折扣根本不可能在同一张发票上分别注明销售额和折扣额，所以不能税前扣除。

对于内资企业，国家税务总局最新发布的国税发[2006]56号文《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》，在填报说明中指出纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，明确现金折扣可以以财务费用在税前列支。

但是对外资企业目前还没有明确的文件表明可以在税前扣除。

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。