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四川电大毕业设计(论文)
上市公司未经审计财务信息可靠性探析
作者________________________
市级电大________________________
专业________________________
年级________________________
学号________________________
指导教师________________________
目录
TOC\o1-3\h\z\u一、绪论 1
(一)文献综述 1
(二)财务信息可靠性意义 1
二、山东墨龙财务造假案的案例分析 2
(一)公司简介 2
(二)财务造价动机分析 2
三、未经审计财务信息质量缺乏保障的主要原因 2
(一)监管资源多分配于年度报告 2
(二)业绩预告相关规则不完善,违规责任轻微 3
(三)虚假中期信息纠错机制缺失 3
四、提高未经审计财务信息质量的建议 4
(一)加大查处力度,提高中期财务造假违法成本 4
(二)完善中期信息纠错机制,充分发挥审计机构作用 4
(三)提升业绩预告法律位阶,完善相应信息披露规则 4
五、总结 5
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上市公司未经审计财务信息可靠性探析
摘要:财务信息作为上市公司公开披露的重要信息之一,是投资者决策判断的核心依据。我国资本市场运行20多年来,上市公司信息披露制度逐步健全完善,在确保资本市场持续健康发展的过程中发挥着积极作用。《证券法》、《上市公司信息披露管理办法》等法律法规规定,上市公司应当披露年度报告和中期报告,预计经营业绩发生亏损或者发生大幅变动时,还应及时进行业绩预告。因此,本文探讨的上市公司依法应披露的重要财务信息主要包括年度报告、中期报告和业绩预告。
关键词:上市公司;审计;财务信息;探析
一、绪论
(一)文献综述
公司内部的治理机制是影响会计信息可靠性的重要因素之一。Soheil和Zuraidah(2015)的研究发现,公司的股权集中度越高,披露的会计信息可靠性就越低,但财产分配改革抑制了股权集中度对会计信息可靠性的负面影响(Linetal.,2016)。而高管持股比例、董事会规模、CFO兼任董秘等因素也会影响公司披露的会计信息可靠性(ElfakiandHammad,2015;王建琼等,2013;汪芸倩和王永海,2019),张川等(2020)、马晨等(2020)的研究就发现,CFO的个人经历、专业背景、薪酬和权力分配等方面的情况也会对公司的会计信息可靠性造成影响。但随着股权集中度的提高,董事会的这一效应会被削弱(KazemianandSanusi,2015)。此外,刘斌等(2019)的研究还发现,任用相同独立董事的公司之间,会计信息的可比性和可靠性更高(刘斌等,2019)[1]。
(二)财务信息可靠性意义
信息真实性。真实性是指信息内容如实反映的客观事实。真正与否的标准判断主要有两种:一是制度规范准则。依此准则,凡满足制度规范条件的信息内容都是真实性的。二是客观事实准则。依此准则,所有反映历史现时经济价值的信息内容都是现实的,如制度规范所采取的成本会计形式,那么依据二种准则判定的结果就是有区别的。根据第一准则,历史价值的信息内容都是现实的;而根据第二准则,历史真正的经济价值信息内容也就是现时经济价值信息内容。但因为通货膨胀的原因,在实践过程中的二种准则往往是相互冲突的。而其他无形资产信息内容的真伪,也因选掸判断准则的差异而呈现出了相对性特点。建立这二种准则都是非常有价值的,不过,我们既无法解释目前的信息内容背离现实生产成本的虚伪现状而被称之为信息内容丢失,也无法说明会计理论上根据现时成本费用确认的净利润就是真实性利润。分析信息内容的真伪,应当事先确立并使用判断准则[2]。
二、山东墨龙财务造假案的案例分析
(一)公司简介
山东墨龙石化机械设备有限公司(以下简称山东墨龙)于二零一零年十月在深圳市证券交易所中小板挂牌(证券交易代号为002490)。企业的实际控制人和控股股东均为张恩荣、张云三父子,隶属于机械设备制造商,重点是进行石油及机械工程专用设备生产。
二零一零年至二零一二年期间,山东墨龙营业收入依次为27.04亿元、27.39亿元、29.52亿元,稳中有升,而净利润则在逐渐减少,依次为2.77亿元、1.69亿元、1.40亿元。二零一三年企业亏损约一点七八亿元,二零一四年扭亏为盈,利润一千四百二十五亿元。二零一五年亏损二点八六亿元[4]。
(二)财务造价动机分析
山东墨龙的财务造假手法并不繁杂,即透过虚增营业收入,以降低结转成本费用
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