二零二三年 优质公开课《征税和纳税》.ppt

第八课财政与税收第二课时征税和纳税流转性资源税所得税财产税行为税税收含义基本特征增值税个人所得税纳税人征税对象计税方法作用纳税人征税对象税率作用纳税偷税欠税骗税抗税违反税法树立依法纳税和权利义务意识，积极行使对税收的监督权税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。有国必有税有税必有法征收目的征收主体征收依据：税法征收方式(一）税收及其种类1、税收的含义地位国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变固定性①国家取得税收收入，不需要返还给纳税人。②也不需要对纳税人直接付出任何代价。无偿性国家凭借政治权力强制征税。①纳税人必须依法纳税。②税务机关必须依法征税。强制性表现特征2、税收的三个基本特征★税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有_______，强制性是无偿性的_____。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有_______。强制性保障固定性项目特征税利债费强制性无偿性固定性有有有没有有有没有没有没有没有有有税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志四种财政收入形式的比较3、税收的种类（1）根据征税对象划分流转税所得税资源税财产税行为税（2）影响很大的两个税种增值税个人所得税增值税、营业税等企业所得税、个人所得税等※纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人※负税人是指实际或最终承担税款的单位和个人※我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负税人※征税对象指征税的客体，即对什么征税。※税收构成的基本要素，包括纳税人、征税对象和税率（计算标准）。纳税人征税对象计税方法意义作用①避免重复征税,防止偷漏税②促进生产的专业化和体现公平竞争③财政收入的稳定增长在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人生产经营中的增值额商品销售额×税率－上一环节已缴税金（3）增值税纳税人征税对象税率意义作用①是财政收入的重要来源；②是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。①在我国境内有住所,或无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，②无住所又不居住或居住不满一年从我国境内取得所得的个人。个人所得超额累进税率（3％－45％）和比率税率20%个人所得税主要采用超额累进税率，“高收入者多纳税，低收入者少纳税”是个人所得税的显著特点。（4）个人所得税★2011年9月1日起将个税起征点提高到3500元，将超额累进税率中第1级由5%降低到3%，取消了15%和40%两级。个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过1500元的302超1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505★应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数必要性（二）依法纳税是公民的基本义务1、依法纳税的必要性(为什么)结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的义务，也是对国家、社会的一种贡献。①从我国税收的性质——取之于民、用之于民来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。②从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的物质基础。③从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的各项服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。2、违反税法的行为具体表现行为偷税欠税骗税抗税用欺骗隐瞒等方式伪造、变造、销毁帐册；进行虚假的纳税申报等以各种理由拖延交税时间、拖欠应交税款用欺骗的方法获取税收优惠（如骗取出口退税，虚报自然灾害，骗取税收减免）拒绝接受税务机关依法进行纳税检查；甚至暴力威胁、殴打税务人员等目的是企图不缴或少缴只是没有按时缴纳税款，并没有企图少缴或不缴。它不是向国家缴不缴税的问题，而是从国家骗取税款或税收优惠的问题(1)偷税是用欺骗、隐瞒方式企图不缴或少缴应纳税款的行为。(2)欠税和偷税