小规模纳税人申报表填写案例.pptx

增值税小规模纳税人申报表填写DIRECTORY01表单介绍02政策衔接目录033%减按1%申报表填写04差额征税、政策性免税申报表填写01表单介绍表单介绍主表《增值税及附加税费申报表》（必报）附列资料一《服务、不动产和无形资产扣除项目明细》（选填）（本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写,其他小规模纳税人不填报）附列资料二《附加税费情况表》（必报）《增值税减免税申报明细表》（选填）（本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表,享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。仅享受合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。）文件依据：根据《国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）自2021年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，启用《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》（附件1-附件7），《废止文件及条款清单》（附件8）所列文件、条款同时废止。表单填写顺序服务类纳税人货物及劳务纳税人附列资料一《服务、不动产和无形资产扣除项目明细》（选填）《增值税减免税申报明细表》（选填）《增值税减免税申报明细表》（选填）主表《增值税及附加税费申报表》（必报）附列资料二《附加税费情况表》（必报）主表《增值税及附加税费申报表》（必报）注：建议填写顺序，填写表单时可根据纳税人情况任意选择顺序填写。附列资料二《附加税费情况表》（必报）主表附列资料一附列资料二02政策衔接根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第1号）和《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)：自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受1号公告第一条规定的免征增值税政策。033%减按1%申报表填写按季申报季度销售额未超过30万将开具的增值税普通发票的销售额填入“[001]增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”的第10行“小微企业免税销售额”（企业填写）或第11行“未达起征点销售额”（个体工商户填写）。如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。?例如：某企业开具的增值税普通发票180000万元，应填写10栏。注意：1、适用增值税差额征收政策的小规模纳税人，《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。2、纳税人填写“服务、不动产和无形资产”列收入，17栏“本期免税额”及18栏“其中：小微企业免税额”，需手动计算填写。将开具的1%税率增值税专用发票的不含税销售额填入“[001]增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”的第1行“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和第2行“增值税专用发票不含税销售额”栏次。⊙不含税销售额（1%）=含税销售额/（1+1%）?例如：开具的增值税专用发票价税合计额为50000元，主表的第1行和第2行应填写：50000/（1+1%）=49504.95元。对应减征的销售额2%部分计算填写在“[001]增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”的第18行“本期应纳税额减征额”栏次及“[004]《增值税减免税申报明细表》”减税项目相应的“本期发生额”和“本期实际抵减税额”栏次，减免性质代码应选择“0001011608|SXA031901121|小规模纳税人减按1%征收率征收增值税|《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》财政部税务总局公告”。⊙本期应纳税额减征额=不含税销售额*2%?例如：不含税销售额49504.95元，本表第18