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龙翔讲义资料

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税费基础知识主要知识点梳理

第一章税收概论

一、税收概念、沿革、特征

（一）基本概念

1、征税的主体是国家

2、征税的目的是满足社会公共需要

3、征税权属于政治权力

4、征税依据是税法

5、税收来源于国民收入

（二）历史沿革

1、税收产生的社会条件是国家的出现和存在

2、税收产生的经济条件是私有制的存在和发展

（三）形式特征

1、强制性

2、无偿性

3、固定性

无偿性是税收分配的核心特征，强制性和固定性是对无偿性的保证和约束。

区别一种财政收入是税还是非税，主要看它是否同时具有这“三性”。如：国债收入、公共部门收费、国有资产收益这些财政收入都不同时具有这“三性”，所以不属于税收。

出题思路：

[2014单选]在现代社会，一般国家参与国民收入分配的主要形式是（）。

A上缴利润

B国债收入

C税收收入

D规费收入

答案：C

二、税收原则

1.亚当斯密“赋税四原则：平等、确定、便利、最少征收费用

2.瓦格纳“四项九端原则”：

财政原则（财政充分、弹性）

国民经济原则（选择税源、选择税种）

社会正义原则（普遍、平等）

税务行政原则（确定、便利、最小费用）

3.现代税制遵循的原则

财政原则

兼顾需要与可能，做到取之有度

（1）收入充裕

（2）收入弹性（经济弹性、法律弹性）

（3）收入适度

公平原则

（1）普遍征税，表现为税法面前人人平等，反映“税法形式正义”

（2）平等课税，表现为“税收实质正义”，客观上要求征税应实现横向公平，经济能力相同的人缴纳相同税收

（3）量能征税，要求税收实现纵向公平，经济能力不同的人缴纳不同税收。如个人所得税的“累进税制度”

效率原则

（1）行政效率：即征税过程本身的效率，要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小。（征税最基本、最直接的要求）

（2）经济效率：即征税应有利于经济效率提高或对经济效率的不利影响最小。首先要求税收的额外负担最小，二是要求保护税本，三是通过税收分配来提高资源配置的效率。（税收的高层次要求，也反映人们对税收调节作用认识的提高）

（3）生态效率：体现可持续发展的税制核心，要求税收政策应有利于保护生态环境，提高资源利用效率。

法定原则

（1）要素法定（2）要素确定（3）征税程序合法

出题思路：

[2018单选]近年来，我国不断提高个人所得税费用扣除额，这一举措体现的税收原则是（）。

A.财政原则

B.公平原则

C.效率原则

D.法定原则

答案：B

[2014多选]一般认为，税收横向公平的基本要求有（）。?

A.排除特殊阶层的免税

B.自然人与法人均需课税

C.纳税能力不能作为纳税的依据

D.法律要求课税内外一致?

答案：ABD

[2017多选]税收法定原则的主要内容包括（）。

A.税收要素法定

B.税收要素确定

C.税收组织法定

D.税收依法征稽

答案：ABD

[2015判断]根据税收法定原则，税收的各类构成要素只能由法律予以明确，如果没有相应法律作前提，国家则不能征税，公民也没有纳税的义务。

答案：正确

三、税收负担与转嫁

“税负”，是指一定时期内纳税人因履行纳税义务而承受的经济负担。从绝对额看，是指纳税人依法应支付给国家的税款；从相对额看，是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率。

（一）税收负担的衡量

宏观税收负担的衡量

1、国内生产总值税收负担率

2、国民收入税收负担率

微观税收负担的衡量

1、居民税收负担率

2、企业税收负担率

（1）企业综合税收负担率

（2）企业所得税负担率

（3）企业货劳税负担率

（二）影响税收负担的因素

1、社会经济发展水平

2、国家的宏观经济政策

3、税收征收管理能力

出题思路：

[2017单选]影响一国税收收入的因素很多，但其中起决定性和基础性作用的影响因素是（）。

A.征管因素B.政策因素C.经济因素D.税收遵从度

答案：C

（三）税负转嫁

税负转嫁的内涵

是指税法上规定的纳税人将自己所缴纳的税款转移给他人负担的过程

税负转嫁的形式

（1）前转：通过提高销售价格，将税负向前转给购买者，是最典型和普通的形式。

（2）后转：通过压低商品进价，将税负转嫁给商品供应商

（3）混转：前转和后转结合并用的方式

影响税负转嫁的因素

（1）受价格形成机制的制约，是在经营者自主决定价格的条件下实现的

（2）受商品供求弹性的制约，商品的供求弹性决定税负转嫁的实现程度

需求弹性越小，经营者越容易将税负转嫁给消费者，反之越难；供给弹性越小，供给方承担的税负越高，反之越低

（3）受税种的制约，不同税种税负转嫁不同

直接税较难转嫁，间接税较易转嫁

四、税收的职能和作用

税收的职能

1、财政收入职能（基本职能）

2、调节经济职能（调节力度取决于财政收