《旅游企业财会基础》课件任务三 旅游企业营运资金管理.pptVIP

（1）收益的增加收益增加=增加游客人数（销售量）×单位边际贡献=（300－200）×（2000－1200）=80000元（2）占用资金的利息增加（应收账款的机会成本）应收账款的机会成本=应收账款平均占用×资金成本率=平均每日营业收入×营业收入成本率×平均收款期×资金成本率（旅行社的报酬率即资金成本率）30天信用期机会成本=400000/360×240000/400000×30×15%=300060天信用期机会成本=600000/360×360000/600000×60×15%=9000机会成本增加=9000-3000=6000（3）收账费用和坏账损失增加收账费用和坏账损失=（15000－5000）+（6000－2000）=14000（4）改变信用期的税前损益=收益增加－成本费用增加=80000－（6000+14000）=60000（元）即实行60天的信用期要比30天的信用期多付出成本20000，但收益增加了80000元，两者之差为+60000，看来，企业在可能的情况下应该实行60天信用期这一方案。现金折扣是企业为了鼓励客户及早付款而给予客户的折扣优惠，它可以加速账款收回，减少应收账款投资的机会成本与坏账损失，但由于提供现金折扣，企业也付出了代价，即当客户接受现金折扣优惠时，就会导致企业原来计算的销售收入额的相对调减。现金折扣额相当于企业提早收回账款的成本。企业应当采用多长的现金折扣期限以及多大的现金折扣，必须要与信用期限、加速收款所得的收益、付出现金折扣成本结合起来分析。例：接上例，旅行社选择了60天信用期，但为了加速应收账款的收回，决定将赊销条件改为2/15、1/30、n/60，估计将有60%的客户会利用2%的现金折扣，10%的客户会利用1%的现金折扣，坏账损失下降一半，收账费用下降一半，试问企业该项决策是否有益。应收账款周转期=60%×15+10%×30+30%×60=30（天）应收账款周转率=360/30=12（次）应收账款平均余额=600000/12=50000（元）维持赊销业务所需资金=50000×60%=30000（元）应收账款的机会成本=30000×15%=4500（元）现金折扣=600000×（2%×60%+1%×10%）=7800（元）项目n/60（2/15，1/30，n/60）年赊销款减：现金折扣年赊销净款减：变动成本信用成本前收益应收账款周转次数应收账款平均余额维持业务订货资金应收账款机会成本坏账损失收账费用信用成本小计信用成本后收益600000——6000003600002400006次10000060000115006000150003250020750060000078005922003600002320012次500003000045003000750015000217200由上表可见，采用现金折扣方案后比n/60方案增加收益9700元，所以，企业改变信用条件的决策是正确的。（三）收账政策1.收账政策是指企业的应收账款不能如期收回时，所采取的收账策略和收账方法。为了加速回收应收账款，旅游企业的财务管理人员必须注意以下两点：2.一般地，企业可行的收账措施有信函和电话催收、派人上门催收、聘请法律顾问协助催收以及提起法律诉讼等。3.收账费用是企业对拖欠的应收账款催收，需要付出一定的代价。如收款所花费的邮电通讯费、派专人收款的差旅费和不得已时的法律诉讼费等。一般来说，收账费用越大，收账措施越有力，可收回账款的数额越大，坏账损失就越少。因此，制定收款政策，又要在收账费用和减少的坏账损失之间做出权衡。制定有效的、恰到好处的收账政策应当是使收账成本最小化，可以通过比较各收账方案成本的大小，选择成本最小的收账方案。四、应收账款的日常管理对于已经发生的应收账款，应进一步强化日常管理工作，争取有力的措施进行分析控制。这些措施主要包括应收账款的追踪分析、账龄分析及收现率分析和建立应收账款坏账准备制度。（一）应收账款的追踪分析赊销企业为了达到按期足额收回账款的目的，就有必要在收账之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析。在通常情况下，主要以金额大或信用品质较差的客户的欠款进行重点考察，如果有必要也有可能的话，也可对客户的信用品质与偿债能力进行延伸性调查和分析。（二）应收账款的账龄分析应收账款的账龄分析就是对应收账款的账龄结构的分析