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企业收到上一年度现金返利如何财税处理？

张国永?十堰畅玮税务师事务所有限公司?2024-03-25?湖北

为激励经销商，很多企业都会制定返利奖励政策，目的是通过返利来调动其积极性。返利是指厂家根据一定的评判标准，以现金或实物的形式对经销商进行奖励，它具有滞后兑现的特点。

一、收到上一年现金返利的会计处理。

销售方给予购货方货币返利时，购货方于返利发生、取得红字发票时，会计处理：

借：银行存款

贷：以前年度损益调整（已销售部分）

库存商品（未销售部分）

应交税费--应交增值税(进项税额转出)

二、收到上一年现金返利的增值税处理。

《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函〔2006〕1279号）规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

另据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发〔2004〕136号)规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应当按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。

当期应冲减进项税额=当期取得的返还