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出纳常用的会计分录

无忧学财税2023-06-17发表于山东

一、银行业务

1、开户—创办

借：管理费用—开办费

贷：银行存款

2、开户费——经营

借：财务费用

贷：银行存款

3、银行公户之间转账

借：银行存款—XX银行

贷：银行存款——XX银行

4、取备用金

借：库存现金

贷：银行存款

5、存入商业汇票保证金

借：其他货币资金

贷：银行存款

6、、支付宝转入公户

借：银行存款

贷：其他货币资金—/支付宝

7、、支付宝利息

1

借：其他货币资金—/支付宝

贷：财务费用

PS：支付宝与的收入严格来讲属于投资收益，是购买货币基

金的投资收益。但国家现在政策对这种基金的收入免增值税，而

将支付宝与的收益记入投资收益，账务处理上又十分麻烦，而获

益又不多，所以根据会计实质大于形式的原则，冲“财务费用”是

可行的。

二、收款

1、收到销售款

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2.收到前欠货款

借：银行存款

贷：应收账款

3.收到押金、保证金

借：银行存款

贷：其他应付款

4.收到银行贷款

借：银行存款

贷：短期借款

5.向其他单位或个人借入款项

2

借：银行存款

贷：其他应付款

6.收到政府补助

借：银行存款

贷：其他收益—政府补助

PS：小规模如未启用其他收益科目，可使用营业外收入科

目。

7.收到现金捐赠

借：银行存款

贷：营业外收入—捐赠收入

PS：企业收到捐赠不会增加增值税，但会增加企业当期企业

所得税。如果捐赠方来自于股东或母公司，则该捐赠不属于营业

外收入，不需要缴纳企业所得税。分录也会改变，如下：

借：银行存款

贷：实收资本—资本溢价

8.银行存款利息收入

借：银行存款

贷：财务费用

三、付款

1、采购付款

借：原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额）

3

贷：银行存款

2.支付前欠货款

借：应付账款

贷：银行存款

3.支付广告费、销货运费、销售部门办公费、水电费、交通

费、差旅费等

借：销售费用—广告费/办公费等

贷：银行存款

4.报销业务招待费

借：管理费用—业务招待费

贷：银行存款

5.支付行政管理部门办公费、水电费、交通费、差旅费等

借：管理费用—办公费/差旅费

贷：银行存款

6.支付银行转账手续费、账户管理费、银行承兑手续费等

借：财务费用

贷：银行存款

7.支付贷款利息

借：财务费用

贷：银行存款

或

借：财务费用

4

贷：应付利息

借：应付利息

贷：银行存款

8.支付违约金、罚款、税收滞纳金

借：营业外支出—罚款及滞纳金

贷：银行存款

9.现金捐赠支出

借：营业外支出—捐赠支出

贷：银行存款

四、现金长短账

长款的处理

【例题】现金清查中，发现库存现金较账面余额多出800

元。经查其中500元为应付A单位的账款，其余部分原因不

明。

（1）发生盘盈时，调账使账实相符：

借：库存现金800

贷：待处理财产损溢800

（2）查明原因后，要结平待处理财产损溢科目：

借