行业会计比较(第八版)第08章物流企业会计.pptVIP

第三节仓储、装卸和配送业务核算（2）营运间接费用营运间接费用是指企业堆存装卸、营运部或分公司为管理和组织堆存装卸的营运生产所发生的管理费和业务费用。第三节仓储、装卸和配送业务核算2.堆存成本的核算（1）堆存直接费用的核算物流企业仓储货物所发生的堆存直接费用应根据“工资费用分配表”“耗用材料汇总表”“固定资产折旧费用计算表”等各种发票、单据等，直接列入所属仓库或库区的成本，借记“主营业务成本——堆存支出”账户，贷记“应付职工薪酬”“原材料”“累计折旧”“银行存款”等相关账户。第三节仓储、装卸和配送业务核算（2）营运间接费用的核算物流企业的营运间接费用应按营运部或分公司设置明细分类账进行归集，期末按营运部或分公司的堆存直接费用的比例进行分配。其计算公式如下：分配率=某营运部或分公司营运间接费用÷该营运部或分公司所属各仓库堆存直接费用合计某仓库应负担的营运间接费用=该仓库堆存直接费用×分配率第三节仓储、装卸和配送业务核算3.堆存收入的核算仓储业务收入是指物流企业为客户提供货物储存和保管等服务而取得的收入。企业仓储部门每天要编制“堆存日结单”，反映每天货物的进仓量、出仓量和堆存量，月末根据“堆存日结单”汇总，编制“堆存月结单”。财务部门对仓储部门转来的“堆存月结单”进行审核，审核无误后据以确认仓储收入，借记“应收账款”账户，贷记“主营业务收入——仓储收入”账户；收到货款时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。第三节仓储、装卸和配送业务核算二、装卸业务核算（一）装卸业务概述装卸业务是指物流企业运用机械设备和人力为客户提供改变货物在物流同一节点内的存在状态和空间位置的服务。第三节仓储、装卸和配送业务核算装卸业务生产经营的特点：1.装卸业务是附属性、伴生性的活动。2.装卸业务是支持性、保障性的活动。3.装卸业务是衔接性的活动。第三节仓储、装卸和配送业务核算（二）装卸业务的核算1.装卸成本项目装卸成本项目包括装卸直接费用和营运间接费用两项。第三节仓储、装卸和配送业务核算（1）装卸直接费用装卸直接费用是指物流企业因装卸货物而发生的直接费用，主要包括以下明细项目：①人工费用。这是指从事装卸作业人员的工资、津贴、补贴、奖金等。②直接材料。这是指因装卸货物所消耗的各种材料。其主要包括：A.燃料。这是指装卸机械在运行和操作过程中所耗用的燃料（如汽油、柴油）费用。B.轮胎。这是指装卸机械领用的外胎、内胎、垫带以及外胎翻新费和零星修补费。第三节仓储、装卸和配送业务核算③其他直接费用包括：A.保养修理费。这是指为装卸机械和装卸工具进行保养、大修小修所发生的料工费，以及装卸机械在运行和操作过程中所耗用的机油、润滑油的费用。B.折旧费。这是指按规定计提的装卸机械折旧费。C.其他费用。这是指不属于以上各项目的、与装卸业务直接有关的工具费、劳动保护费、外付装卸费（即支付给外单位装卸工人的装卸费用）、事故损失（即在装卸作业过程中，因装卸队责任造成的应由本期装卸成本负担的事故损失，包括货物破损等货损货差损失、损坏车辆设备所支付的修理费，以及外单位人员人身伤亡事故所支付的各种费用）等。第三节仓储、装卸和配送业务核算（2）营运间接费用营运间接费用是指企业装卸营运部或分公司为管理和组织装卸的营运生产所发生的管理费和业务费用。第三节仓储、装卸和配送业务核算2.装卸成本的核算（1）装卸直接费用的核算物流企业装卸货物所发生的直接费用应根据“工资费用分配表”“燃料耗用汇总表”“轮胎耗用汇总表”“耗用其他材料汇总表”“固定资产折旧费用计算表”等各种发票、单据等，直接列入装卸队的成本，借记“主营业务成本——装卸支出”账户，贷记“应付职工薪酬”“原材料”“累计折旧”“银行存款”等相关账户。第三节仓储、装卸和配送业务核算（2）营运间接费用的核算物流企业的营运间接费用应按营运部或分公司设置明细分类账进行归集，期末按营运部或分公司的装卸直接费用的比例进行分配。其计算分配方法与堆存业务营运间接费用相同。第三节仓储、装卸和配送业务核算（3）装卸成本的核算物流企业应按成本计算对象设置装卸成本明细账，并按成本项目设置专栏进行明细分类核算，并通过装卸成本明细账归集计算各成本计算对象的总成本。总成本除以实际完成的货物装卸作业量（千吨）即为装卸业务的单位成本。第三节仓储、装卸和配送业务核算3.装卸业务收入的核算装卸业务收入是指物流企业运用机械设备和人力为客户提供货物装卸和搬运服务所取得的收入。企业营运部门对每笔装卸业务应签发“装卸作业单”，装卸完毕后，从事作业的装卸队在“装卸作业单”上签字，月末营运部门将“装卸作业单”按客户进行汇总，编制“装卸作业月结单”。财务部门