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企业所得税年度纳税申报表利润总额项目的填报

填报原则和填报对象

 企业所得税年度纳税申报表主表1行至13行为利润总额的计算部分，根据报

表说明，“利润总额的计”中的项目，适用《企业会计准则》的企业，其数据

直接取自利润表；实行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的企业，

其利润表上项目与本表不一致的部分，应当按照本表要求对利润表上的项目进行

调整后填报。

 另外，该部分的收入、成本费用明细项目对于不同的行业、不同的纳税主体，

要求填报的附表是不同的：

 适用《企业会计准则》、《企业会计制度》或《小企业会计制度》的纳税人，通

过附表一（1）《收入明细表》和附表二（1）《成本费用明细表》反映；适用《企

业会计准则》、《金融企业会计制度》的纳税人填报附表一（2）《金融企业收入明

细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》的相应栏次；适用《事业单位

会计准则》、《民间非营利组织会计制度》的事业单位、社会团体、民办非企业单

位、非营利组织，填报附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入

项目明细表》和附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明

细表》。

 说明事项

 此部分内容的数据来源于会计口径，需要关注以下几方面。

 “营业收入”的填报主表第1行为“营业收入”，填报纳税人主要经营业务和

其他业务所确认的收入总额。本行数据来源于附表一，应根据“主营业务收入”

和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。

 一般企业通过附表一（1）计算填列，对于适用《企业会计准则》的企业，数

据直接取自利润表的营业收入，对于执行《企业会计制度》或《小企业会计制度》

的纳税人，本行数据等于利润表上主营业务收入与其他业务收入之和。主营业务

收入和其他业务收入项目详见附表一（1）。这里特别强调，营业收入不包括视同

销售收入，视同销售收入在纳税调整增加额一行体现。

 金融企业通过附表一（2）《金融企业收入明细表》计算填列。包括银行业务收

入、保险业务收入、证券业务收入和其他金融业务收入四项之和，具体项目详见

附表，这里同样注意营业收入不包括视同销售收入。

 关于事业单位的填报，根据附表一（3）的填表说明：第3行至第7行累计金

额填报主表第1行“营业收入”，据以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传

费支出扣除限额的计算基数。表表之间关系是：第3＋4＋5＋6＋7行＝主表第1

行，第8行＝主表第9行，第10行＝主表第16行。

 由此看来，应该是将附表一（3）的第3项～第7项之和填入主表第1行，第

8行（投资收益）填入主表第9行（投资收益），那么第2行（政府补助收入）

和第9行（其他收入）就只能填入主表第11行（营业外收入）了。

 计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数

 一般企业：主营业务收入其他业务收入视同销售收入；

 金融企业：营业收入视同销售收入；

 事业单位：附表一（3）第3行至第7行合计，即上级补助收入、拨入专款、

事业收入、经营收入、附属单位缴款之和。

 利润总额中包括境外应税所得

 根据主表项目间的钩稽关系可知，计算利润总额时，对于有境外所得的纳税人

来说，应该包含此部分境外应税所得，从而与在附表三《纳税调整明细表》中要

先全额调减境外应税所得相对应。

 执行企业会计制度的企业如何调整报表

 因为本纳税申报表的利润总额项目是以《企业会计准则》为基础编制的，对于

实行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的企业，如何按照本表要

求对利润表中的项目进行调整后填报？为便于纳税人掌握调整方法，现将会计制

度与会计准则的主要差异点归纳如下表。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！