工资、薪金税前扣除与会计处理协调问题[会计实务-会计实操].docVIP

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工资、薪金税前扣除与会计处理协调问题[会计实务，会计实操]

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号，以下简称15号公告）规定，根据企业所得税法第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过企业所得税法和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。15号公告已执行两个年度，但税企双方有些问题仍没有协调好，现就有关工资、薪金税前扣除与会计处理协调问题分析如下。

职工薪酬会计处理

定义：按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》（财会〔2006〕3号）的定义，职工薪酬，指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出等。股份支付也属于职工薪酬范围，但需要按照《企业会计准则第11号——股份支付》加以规范。

会计处理：确认应付职工薪酬一般分为货币性职工薪酬和非货币性职工薪酬。其会计分录如下：

1.货币性职工薪酬会计处理

借：生产成本/制造费用/劳务成本/