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千里之行，始于脚下。

企业所得税年末汇算清缴案例

关于企业所得税汇算清缴，会计小伙伴们通常都有收入、扣除、

资产、特别事项、税收优待、境外所得、申报表填报等等疑难问题，

会计网我来给大家说说，企业所得税汇算清缴的那些事儿，并附上具

体的案例解析哦!

首先，先来看看企业所得税汇算清缴的基本概念。

基本概念

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法

律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税

所得额和应纳所得税额，依据月度或季度预缴的所得税数额，确定该

年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管

税务机关办理年度企业所得税纳税申报、供应税务机关要求供应的有

关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

对象

依据现行所得税法的规定，凡财务会计制度健全、帐目清晰，成

本资料、收入凭证、费用凭证齐全，核算规范，能正确计算应纳税所

得额，经税务机关认定适用查帐征收的企业，均应当在年终进行所得

税的汇算清缴。

汇算清缴的对象有两个：

一、实行查账征收的企业;

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二、实行核定应税所得率的企业。企业无论盈利或亏损，是否在

减免期内，均应按规定进行汇算清缴。

实行核定定额征收企业所得税的企业，不进行汇算清缴。

工作步骤

1、汇算。在月度或季度终了后15日内预缴的基础上，自行计算

确定全年应缴、应补及应退税款。

2、申报。填写并报送企业所得税年度纳税申报表及其附表，以

及税务机关要求供应的其他资料。

3、缴纳。

企业的纳税年度

正常状况：公历1月1日起至12月31日止。

特别状况：企业在一个纳税年度中间开业、终止，使该纳税年度

的实际经营期不足12个月的，以其实际经营期为一个纳税年度。

汇算清缴时间

一个纳税年度终了后5个月内(次年的1月1日至5月31日)，

比如，2023年企业所得税汇算清缴时间：2023年1月1日至5月31

日。

大多数企业都是每年3-5月集中申报，税局集中在5月底进行扣

款。

一、【政策】如何应对2023汇算清缴?对于企业而言，要做好汇

算清缴，该如何应对呢?提示，要做好汇算清缴，有5个政策重点要

关注。

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第一个政策是《XXX、国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得

税政策问题的通知》(财税〔2023〕45号)。该政策实际上是放宽性

政策，对纳税人来说是个利好的政策。

财税〔2023〕45号文件明确了企业向公益性社会团体实施的股

权捐赠，按历史成原来确认转让收入。这是该文件的要点。股权捐赠

视同转让股权。股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本

确定，而不是公允价值，也不是市场售价。捐赠额是股权历史成本=

受赠方开具的捐赠票据上金额。另外，受赠对象必需是公益性社会团

体，而不是公益性事业单位，也不是通过公益性社会团体对外捐赠。

企业向我国境外的社会组织或团体实施的股权捐赠行为不适用这个

政策。企业所得税税前扣除限额是会计利润的12%，依据企业所得税

法第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部

分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

该政策执行时间是从2023年1月1日起，已经进行相关税收处

理的不再进行税收调整。

其次个政策是《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》

(国家税务总局公告2023年第80号)。80号公告明确了两项政策内

容，其中关于企业差旅费中人身意外保险费支出税前扣除问题是个利

好政策。

企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准

予企业在计算应纳税所得额时扣除。另外一项是完善性的政策，企业

发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国

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税函〔2023〕828号)其次条规定情形的，除另有规定外，应根据被

移送资产的公允价值确定销售收入。