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出纳错款和失款的处理制度

错款，是指当日终了或经过一段时间，结算出纳手上的或库存的现金实数，和

付款凭证或现金帐的结存数之间的差额。现金实数多于凭证或帐上结存数的，叫

长款，反之，叫短款。这些长短款大都是由于工作差错造成的。当发现长短款时，

对方人员已不在，不能退补，须另作处理。这里介绍的便是这方面长短款的处理。

至于在办理每笔收付款点数过程中发现长短款的，必须立即向在场的对方人员说

明，在这笔款项办完之前，要退回长款给对方，或要对方补足短款，不存在事后

如何处理的问题。

 失款，是指办完收付款之后，发现现金实数少于凭证或现金帐上的结存数，是

属于人为损失或自然损失的款项。

 在现金出纳工作中，务求收付款项准确和保管现金安全、完整，不出或少出差

错和损失。为此，必须严格执行有关管理制度；办理每笔收付款都要集中精神，

细致审核和清点，一笔办妥才办另一笔；要设置保障安全、有利于准确点钞的设

备、工具。一旦发生错款或失款，不论是责任事故或意外事故，是人为事故或自

然事故，出纳员都应立即向领导报告，如实反映情况，切勿因怕受牵连、受嫌疑

或因自己工作有缺点而隐瞒、掩饰真相，甚至制造假象以图推卸责任，造成查明

原因的障碍。要积极建议领导及时采取有效措施查明情况和原因，力求挽回或减

少损失。主管部门要区别不同情况和问题作不同的处理。这里参照我国银行出纳

制度，提出对错款和失款的处理要求和办法如下：

 （1）属于技术性的错款（例如在坚持制度的前提下由于书写、计算、清点、

机器故障等技术原因所发生的）和一般责任事故的错款，经过及时查找，确实无

法找回时，按主管部门规定的审批手续处理：长款归公，短款报损，不得以长补

短。有关人员要检讨原因，吸取教训，改进工作。按照我国银行现行出纳制度，

长短款每笔不满100元的，由基本核算单位负责人核批；满100元以上不满500

元的，报中心支行核批；满500元以上不满5000元的，报分行核批；超过500O

元的，报总行核批。企业、单位的主管部门可参考它，制订本系统本部门错失款

处理的审批权限和手续。

 （2）属于对工作不负责任，玩忽职守，有章不循，违反劳动纪律，因而造成

错款、失款的责任事故，应追究失职人员的经济责任，视情节和损失程度的大小，

赔偿全部或部分损失，有的还要给予行政处分；由于领导不贯彻落实制度造成的

事故，应追究领导的责任。

 （3）属于有关人员监守自盗款项，侵吞长款、挪用公款的，均应按贪污案件

处理。

 （4）如由于不明原因，正在继续调查，一时难以处理的，应由错款人填具

《出纳错款、失款审批报告表》（表略），经财会主管人员签具意见，单位领导批

准，列入应收（暂付）款或应付（暂收）款帐户处理，但仍须抓紧进行清查，不

能长期挂帐，也不能简单草率处理。

 （5）如发生1000元以上的大额错款、失款，要填具《错款、失款审批报告表》

上报，其中情节复杂或有舞弊、被盗等嫌疑的，还要及时报告监察、公安部门。

 （6）如发生现金被抢劫、被盗窃案件，应保护好现场，不要移动现场的任何

东西，立即报告领导和公安部门。

 （7）如发生火灾、水灾、风灾、地震等自然灾害，应及时报请领导人员和上

级单位察看现场，将灾害发生的时间、地点，造成的毁坏情况和损失的现金、支

票、证券等的金额，书面上报。

 （8）企业、单位发生长短款时，都要在出纳帐上进行记录。未查明原因的，

先记入待处理帐户，已查明原因并经审批后，属本企业、本单位负责的，要记入

财产溢余或损失。要注意：不能以长款抵短款，或把长款先行储存，再待日后发

生短款时弥补，也不能不记帐。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

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述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！