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【会计实操经验】如何控制应收账款风险？

应收账款，指因出售商品或劳务所产生的债权，且该债权且尚未接

受任何形式的书面承诺。应收账款的发生意味着企业有一部分资金

被客户占用，在银根紧缩、市场疲软、资金缺乏的情况下向顾客提

供了资金。但是，企业持有应收账款存在很大的风险，这种风险产

生的原因和影响到底是什么？应当如何解决？

产生的原因

1．催债意识淡薄

在实际工作中，一些企业按应收账款的数额计提了坏账准备金，

在符合一定条件时，企业在财务处理上就作为坏账处理，予以冲

销。虽然作此账务处理并不等于债权的消灭，但这往往淡化了企业

的催债意识。

此外，销售与收款的不协调性使得企业营销人员侧重于销售而较

少考虑清收欠款，加之清收欠款力度不够，也是产生应收账款风险

的原因。

2．未合理管理应收欠款的催收工作

一些企业由于对应收欠款管理不力，导致本可收回的欠款不能收

回，或本可以全部收回欠款的只收回了一部分。由于内部没有进行

充分的沟通，造成工作脱节，未将客户所欠的应收账款数额、账龄

及增减情况状况公布，以达到督促相关人员催收的效果，特别是没

有根据客户欠款情况进行分类建档，对逾期应收账款未能及时清

收，导致企业出现呆账、坏账。

3．催收方式和程序存在一定问题

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（1）企业在运作过程中，往往关注数额较大的欠款，不关注数

额较小的欠款，这就导致了数额较小的欠款大量存在。

（2）在催债的过程中，业务人员往往注重表面催债，缺乏对债

务人经营状况深层次了解，未识别经营困难、资不抵债的企业，导

致了呆账、坏账的产生。

（3）企业往往仅要求债务人作出口头回复，未要求对方作出书

面还款承诺，甚至在催债中稍遇困难便退却，没有一追到底，连头

口回复也多流于形式，甚至在不了解相关法律的情况下，仅与债务

人进行私下协商，这导致催债次数虽多，但却都不属于法律上的有

效催债。

对企业的影响

1．虚增利润，现金流短缺

应收账款发生时的会计处理是借记“应收账款”贷记“主营业务

收入”、“应交税费、应交增值税（销项税额）”。因此，从账上

看，应收账款的增加会使企业的利润增多，但是企业账上利润的增

加并不表示能如期实现现金流入。

企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度

上虚增了企业的利润，却使企业不得不运用有限的流动资金来垫付

各种税金和费用，加速了企业的现金流出，给企业资金周转增加负

担。

2．产生催收费用

大量应收账款的形成使管理应收账款的成本增加，对于应收账款

量多的企业，除了管理应收账款的财务人员，企业还增设清欠办。

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清欠人员的差旅费、补贴等各种催款费用支出增加了企业的费用支

出。当由于欠款发生纠纷不得不进行法律诉讼和破产申报时，将会

耗费企业的大量人力、物力。

控制风险的法律建议

1．事先做好预防工作

法律风险防范最重要的就是事前的风险防范工作，居安思危，未

雨绸缪，这对于控制应收账款的风险来说，也是相同的。企业应当

注重审查债务人的主体资格、经营范围、经营内容是否合法、偿债

能力、是否有良好的商业信誉等基本问题。更重要的是，令相对方

在合同签订前提供担保（履约保证金或保函），因为经担保后的债

权优于其他债权优先受偿，这是降低风险的有效方法。应注重合同

条款有效性及可执行性，不盲目相信对方的口头承诺或相关证明材

料。

2．关注债权人的经营状况

债权人往往忽视了解和监测债务人的经营状况，认为欠款还钱是

天经地义的事，导致欠款到期后，债务人生产经营状况发生严重恶

化、面临倒闭，或早已人去楼空。在这种情况下要将全部欠款顺利

收回，难度可想而知。

如果在欠款产生后发现债务人的经营状况严重恶化，或出现转移

财产、抽逃资金，或有丧失、可能丧失履行债务的能力等情况，则

应当采取必要的应对措施。

3．及时采取有效措施清收欠款

有效的清收欠款方式包括但不限于协商、调解、仲裁和诉讼等，

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