《审计基础认知》项目九 财务会计报表审计.pptx

;;;;江苏常州ABC会计师事务所接受XYZ公司股东的委托，对XYZ公司20×8年的资产负债表进行了审计。在审计过程中，注册会计师小王了解到以下信息：

20×8年12月31日资产负债表上应付账款余额为2?240?000元。经过进一步审查，在XYZ公司20×8年“应付账款”明细账上，发现“应付账款——CQ公司”明细账有贷方余额234?000元，经检査有关凭证，该款是XYZ公司20×7年向CQ公司购货的款项。;一、资产负债表审计的概念;二、资产负债表审计的目标;其次，资产负债表审计一般属于强制实施的年度审计，是资本主义国家为保证股东和债权人的利益而通过立法形式确立的。

最后，资产负债表审计是由民间审计来承担的。;三、资产负债表审计的具体内容和方法;（4）长期股权投资、投资性房地产、交易性金融资产、持有待售资产、债权投资、其他权益工具投资、长期负债的应付债券和其他长期负债，都要以书面凭证或有价证券的实物清点记录，作为审计证据以证实其存在。;（二）检查会计原则的遵循性;（三）报表编制正确性和编制方法合规性的审查;（四）所得税会计处理的审查;（五）报表所列主要指标可信性的审查;（六）资产负债表及其附注披露正确性的审查;（七）资产负债表日后事项的审查;（3）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。

（4）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。;（6）资产负债表日后发生巨额亏损。

（7）资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。

（8）资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日后的负债，但应当在附注中单独披露。;四、资产负债表审计的作用;（1）采用监盘法对库存现金、固定资产、存货等实物资产的实际存在予以确认，并取得必要的证据，以确认其所有权。

（2）对银行存款及银行借款进行清查、核实，取得银行的对账单和对未达账项调节的书面证据，以证实其实际存在。

（3）采用函证法取得审计证据，核对各种往来账项并予以证实。

（4）通过对有价证券或书面证据的清点，取得审计证据，证实长期投资的债券、股票或其他长期投资、长期应付债券和其他长期负债的实际存在。

（5）通过审阅公司章程、投资协议（合同）及其验资报告和有关账目，审查股东会决议及有关账目取得有关公积金、未分配利润的审计证据，对所有者权益的合规性予以证实。;（二）检查会计原则的遵循情况;准确性主要是审查报表中数据是否反映真实的财务状况，是否存在虚漏等数据不准确情况；合规性主要是审查报表中的记录的数据是否符合资产负债表定义。;（四）审查报表所列主要指标的真实性;;;; 问题：说明本案例可采用的审计方法，指出存在问题并提出处理意见。;一、利润表审计的概念;二、利润表审计的目标;三、利润表审计的具体内容和方法;（二）营业外收入的审查;;2.审查会计处理是否正确;（3）审查与企业日常活动相关的政府补助是否按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。;（四）营业外支出的审查;（五）所得税的审查;③转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；

④股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；

⑤利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；

⑥其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。;2.所得税计税依据的审查;（3）购买国债的利息收入应调整减少纳税所得。

（4）按照相关政策允许加计扣除的企业研究开发费用，即企业开展研发活动中实际发生的研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的75%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前扣除。

（5）按某一纳税年度发生的亏损可以在连续5年内用税前利润弥补的规定，弥补亏损部分应调减纳税所得。

（6）从联营企业分得的税后利润可以抵缴所得税，对于未调减者要进行调减；对于本企业所得税率高于联营企业，但未按规定计算补缴所得税者，应进行计算和补缴。;;4.所得税减免的审查

审查中应着重检查减免税的原因是否真实、正当；批准文件是否合法、有效；审批手续有无越权行为；被审计单位有无超越减免税期限，故意混淆免税项目或期限而偷漏所得税的问题。

5.审查企业所得税有关信息披露的正确性;;（七）检查会计原则的遵循情况;审计人员应审计该表各项目是否根据上年度所有者权益变动表“本年金额”内所列数字填列，包括“实收资本（或股本）”“资本公积”“盈余公积”“利润分配”科目的发生额。;;;;江苏常州ABC会计师事务所接受XYZ公司股东的